1. 资料:金星工厂设有一个基本生产车间,大量生产甲、乙两种产品,设有供气和供电两个辅助生产车间,属于大量、大批、单步骤生产,根据生产特点和管理要求,采用品种法计算产品成本。由于供气车间和供电车间发生的费用较少,所以辅助生产车间不设置“制造费用”明细账,辅助生产车间发生的费用直接记入“生产成本——辅助生产成本”明细账。本年9月份有关成本计算资料如下:
(1)月初在产品成本。
甲产品月初在产品成本为14120元,其中,直接材料10200元,直接人工2760元,制造费用1160元;乙产品没有月初在产品。
(2)本月生产数量。
基本生产车间甲产品本月实际生产工时36000小时,本月完工产品3800件,月末在产品400件,原材料在生产开始时一次投入,月末在产品加工程度为50%;乙产品本月实际生产工时为64000小时,本月完工产品5000件,月末没有在产品。
供电车间本月供电150000度,其中,供气车间15940度,甲产品49000度,乙产品78500度,基本生产车间4500度,厂部管理部门2060度。
供气车间本月供气7020立方米,其中,供电车间79立方米,基本生产车间6800立方米,厂部管理部门141立方米。
(3)本月发生生产费用。
①本月耗用材料见发出材料汇总表4-1。
表4-1 金星工厂发出材料汇总表 ××年9月 金额单位:元 领料用途 | 直接领用 | 共同耗用 | 分配率 | 分配共同用料 | 耗料合计 | 产品生产消耗 | 500000 | 100000 | | | | 甲产品 | 300000 | | | | | 乙产品 | 200000 | | | | | 基本生产车间一般消耗 | 5000 | | | | | 供电车间消耗 | 10000 | | | | | 供气车间消耗 | 7500 | | | | | 厂部管理部门消耗 | 2500 | | | | | 合 计 | | | | | |
注:甲、乙产品共同耗用材料按直接耗用材料比例分配。 会计分录: |
②本月工资费用见职工薪酬汇总表4-2。
表4-2 金星工厂职工薪酬分配汇总表 ××年9月 金额单位:元 人员类别 | 职工薪酬总额 | 生产工时 | 分配率 | 分配金额 | 产品生产工人 | 684000 | | | | 其中:甲产品 | | | | | 乙产品 | | | | | 基本生产车间管理人员 | 13680 | | | | 供电车间人员 | 9120 | | | | 供气车间人员 | 11400 | | | | 厂部管理人员 | 45600 | | | | 合 计 | 763800 | | | |
注:生产工人薪酬按甲、乙两种产品生产工时比例分配。 会计分录: |
③本月应计提折旧费66200元,其中,基本生产车间46000元,供电车间4300元,供气车间900元,厂部管理部门15000元。
④本月以现金支付办公费用23623元,其中,基本生产车间5700元,供电车间2380元,供气车间623元,厂部管理部门14920元。
⑤以银行存款支付其他费用11732元,其中,基本生产车间2320元,供电车间1012元,供气车间400元,厂部管理部门8000元。
2. 要求:
(1)开设甲产品、乙产品成本计算单并登记期初余额(见表4-8、表4-9),开设供电车间、供气车间生产成本明细账(见表4-3、表4-4),开设基本生产车间“制造费用”明细账(见表4-6)。
(2)根据资料分配有关间接计入费用,编制会计分录并登记有关账户。
(3)采用直接分配法编制“辅助生产费用分配表”(见表4-5),编制有关会计分录并登记有关账户,其中,产品生产耗用的电费记入产品生产成本明细账中“直接材料”成本项目下。
(4)编制“制造费用分配表”,按生产工时比例分配制造费用(见表4-7),编制有关分录并登记有关账户。
(5)采用约当产量法计算甲产品月末在产品成本(见表4-8),编制有关会计分录并登记有关账户。
表4-3 金星工厂辅助生产成本明细账(简化格式) 车间名称:供电车间 ××年9月 摘要 | 材料费 | 薪酬 | 折旧费 | 办公费 | 其他 | 合计 | 分配材料 | | | | | | | 分配职工薪酬 | | | | | | | 计提折旧费 | | | | | | | 分配办公费 | | | | | | | 分配其他费用 | | | | | | | 本月合计 | | | | | | | 分配结转 | | | | | | |
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表4-4 金星工厂辅助生产成本明细账(简化格式) 车间名称:供气车间 ××年9月 摘要 | 材料费 | 薪酬 | 折旧费 | 办公费 | 其他 | 合计 | 分配材料 | | | | | | | 分配职工薪酬 | | | | | | | 计提折旧费 | | | | | | | 分配办公费 | | | | | | | 分配其他费用 | | | | | | | 本月合计 | | | | | | | 分配结转 | | | | | | |
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表4-5 金星工厂辅助生产费用分配表(直接分配法) ××年9月 金额单位:元 项 目 | 分配气费 | 分配电费 | 对外分配金额合计 | 数量 | 金额 | 数量 | 金额 | 待分配费用 | | | | | | 劳务供应总量 | | | | | | 辅助生产部门以外耗用 | | | | | | 费用分配率 | | | | | | 受益部门 | | | | | | 供电车间 | | | | | | 供气车间 | | | | | | 甲产品 | | | | | | 乙产品 | | | | | | 基本生产车间 | | | | | | 厂部管理部门 | | | | | |
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表4-6 金星工厂制造费用明细账(简化格式) 生产单位:基本生产车间 ××年9月 |
表4-7 金星工厂制造费用分配表 ××年9月 金额单位:元 |
表4-8 金星工厂产品成本计算单 产品:甲产品 ××年9月 完工产量:3800件 摘要 | 直接材料 | 直接人工 | 制造费用 | 合计 | 月初在产品成本 | | | | | 本月生产费用 | | | | | 生产费用合计 | | | | | 完工产品产量 | | | | | 在产品约当产量 | | | | | 生产总量 | | | | | 分配率 | | | | | 本月完工产品总成本 | | | | | 本月完工产品单位成本 | | | | | 月末在产品成本 | | | | |
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表4-9 金星工厂产品成本计算单 产品:乙产品 ××年9月 完工产量:5000件 摘要 | 直接材料 | 直接人工 | 制造费用 | 合计 | 月初在产品成本 | | | | | 本月生产费用 | | | | | 生产费用合计 | | | | | 完工产品产量 | | | | | 在产品约当产量 | | | | | 生产总量 | | | | | 分配率 | | | | | 本月完工产品总成本 | | | | | 本月完工产品单位成本 | | | | | 月末在产品成本 | | | | |
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