“资料l”中,符合内部控制中“凭证记录控制”要求的做法有:
A.出纳人员负责会计软件的管理维护
B.出纳人员除负责现金收支业务外,还负责现金总账、应收账款明细账的登记
C.采购部门在采购原材料时,需要编制订购单,并经计划、采购、财务等部门负责人批准,按编号归档保存
D.财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对
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A.出纳人员负责会计软件的管理维护
B.出纳人员除负责现金收支业务外,还负责现金总账、应收账款明细账的登记
C.采购部门在采购原材料时,需要编制订购单,并经计划、采购、财务等部门负责人批准,按编号归档保存
D.财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对
(一)资料
2009年4月,某审计组对甲公司2008年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下:
1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查时了解到:
(1)销货单、销售发票和发运凭证事先连续编号;
(2)发货部门根据经批准的销货单发出货物;
(3)出纳员按月向客户寄发对账单;
(4)商品退货由验收部门填写验收报告和入库单。
2.审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上,针对营业收入采取了如下审计程序:
(1)编制营业收入明细表,并与明细账和总账核对;
(2)比较分析各月营业收入的变化情况;
(3)抽取部分销售发票,追查销售合同和营业收入明细账;
(4)检查年度资产负债表日前后各一周的有关营业收入记录,核对有关的销售发票和发运凭证。
3.审计人员在分析各月营业收入变化情况时,发现该公司l2月份的营业收入与其他月份相比增幅较大。
4.2008年12月31日,该公司记录一笔营业收入80万元,当日向客户开具销售发票。银行对账单显示,货款于2008年l2月29日到账。经进一步审查,该公司开具提货单和货物发运的时间为2009年1月3日。5.2008年2月,该公司记录一笔销售退回业务,假定不考虑增值税,账务处理为:
借:主营业务收入 50万元
贷:应收账款 50万元
借:库存商品 40万元
贷:主营业务成本 40万元
对于办理退货业务中发生的费用l万元,账务处理为:
借:营业外支出 1万元
贷:银行存款 l万元
经追查原始凭证,发现退回商品是2007年12月销售的商品。
(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
51.“资料l”中,符合内部控制要求的有:
A.销货单、销售发票和发运凭证事先连续编号
B.发货部门根据经批准的销货单发出货物
C.出纳员按月向客户寄发对账单
D.商品退货由验收部门填写验收报告和入库单
A.记载客户身份信息、资料的记录
B.每笔交易的业务凭证
C.反映金融机构开展客户身份识别工作情况的各种记录和资料
案例一
(一)资料
2009年4月,某审计组对甲公司2008年度财务收支情况进行审计。相关情况和资料如下:
1.审计人员在抽查记账凭证时发现,部分记账凭证上的审核与编制为同一人。经进一步了解,财会部门未建立表、账、证之间的定期核对制度。
2.审计人员抽取了2008年不同月份的若干张客户订货单,检查销售业务的授权审批情况。
3.审计人员对财会部门编制的应收账款明细表进行了复算,并与应收账款总账和报表进行了核对。
4.审计人员对应收账款进行了函证,根据回函内容,编制了应收账款函证汇总分析表。
5.审计人员对银行存款业务进行审计时,对支出金额在10万元以上的业务逐项审查;对支出金额在5万元至10万元之间的,随机抽取20%的业务进行审查;对支出金额在5万元以下的,随机抽取l%的业务进行审查。
(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
51.“资料l”中,违反相关内部控制要求的控制活动有:
A.业务授权控制
B.职责分工控制
C.凭证与记录控制
D.实物控制
“资料l”中的各项控制措施中,符合货币资金业务内部控制要求的有:
A.出纳员甲办理完收付业务后在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记
B.支票和印章由会计人员乙统一保管
C.会计人员乙直接办理5万元以下付款业务
D.会计主管丁定期编制银行存款余额调节表
A.抽查3个月的产品盘点记录,查看盘点范围和组织方式
B.比较近几年各产品生产成本总额及单位生产成本,分析有无异常波动
C.抽取部分领料凭证,查看有关记录是否完整,手续是否齐备
D.抽取部分产品盘亏记录,检查其账务处理是否经被授权人批准
A.销售部门负责批准赊销信用
B.仓储部门负责发送货物并填制发货凭证
C.出纳员负责记录主营业务收入明细账
D.主管会计负责批准坏账的核销
案例三
(一)资料
2008年4月,某审计组对丙上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下:
1.审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到:
(1)生产部门负责签发订购单。
(2)财会部门负责存货的永续盘存记录。
(3)仓库保管员负责定期对存货进行盘点。
(4)存货盘盈或盘亏的处理须经审批。
2.审计人员于2008年4月25日实施了存货监盘程序,具体工作要点包括:
(1)公司成立存货盘点小组。
(2)公司独立制订盘点计划。
(3)审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。
(4)审计人员抽查盘点记录。
3.审计人员实施监盘程序后发现,A产品的盘点结果为100件,而账面记录为80件,据公司人员解释,盘点多出的20件为代管其他公司的产品;B产品的盘点结果为200件,与账面记录一致。
4.2008年1月1 日至4月25日盘点时止,B产品的完工人库数量为300件,销售发出数量为180件。
(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
61.“资料l”中,符合存货业务内部控制要求的有:
A.生产部门负责签发订购单
B.财会部门负责存货的永续盘存记录
C.仓库保管员负责定期对存货进行盘点
D.存货盘盈或盘亏的处理须经审批
“资料3”所述情况,违反了货币资金内部控制的要求,具体包括:
A.实物控制
B.凭证与记录控制
C.职责分工控制
D.业务授权控制
“资料 1 ”所述情况,违反了存货内部控制的要求,具体包括:
A.实物控制
B.凭证与记录控制
C.职责分工控制
D.业务授权控制
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