A公司属于增值税一般纳税人 适用的增值税税率为17%
(1)生产设备:
考虑到技术进步因素,自2011年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年;同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法,该生产设备原价为900万元,已计提折旧3年,尚可使用年限5年,预计净残值为零。
(2)管理用设备:
公司2008年12月20日购入一台管理用设备,原始价值为200万元,原估计使用年限为10年,预计净残值为4万元,按双倍余额递减法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因,已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。甲公司于2011年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法,将设备的折旧年限由原来的10年改为8年,预计净残值仍为8万元。
上述两项资产均未计提减值准备。
要求:(1)判断上述变更属于会计估计变更还是会计政策变更。
(2)计算生产设备2011年变更前和变更后应计提的年折旧额。
(3)计算管理用设备2009年、2010年应计提的年折旧额以及2011年变更前和变更后应计提的年折旧额。
(4)计算上述会计变更对2011年净利润的影响。
A、160.12
B、146.12
C、140
D、126
(1)1999年11月2日,A公司与B企业签订股权购买协议,购买B企业56%的股权,购买价款为5200万元(不考虑相关税费)。该股权购买协议于1999年11月20日分别经A公司临时股东大会和B企业董事会批准;股权过户手续于2000年1月1日办理完毕;A公司已将全部价款支付给B企业。A公司取得上述股权后成为B企业的第一大股东,有权决定B企业的财务和经营政策。2000年1月1日,B企业的所有者权益总额为8100万元。
(2)2000年3月20日,B企业宣告发放1999年度现金股利500万元,并于2000年4月20日实际发放。2000年度,B企业实现净利润600万元。
(3)2001年9月,B企业接受非现金资产捐赠并进行会计处理后,增加资本公积220万元。2001年度,B企业实现净利润900万元。
(4)2002年1月20日,A公司与D公司签订资产置换协议,以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有E公司股权的40%(即A公司取得股权后将持有E公司股权的40%)。
A公司换出的房屋账面原价为2200万元,已计提折旧为300万元,已计提减值准备为100万元;换出的库存商品实际成本为200万元,未计提存货跌价准备,该部分库存商品的市场价格和计税价格均为240万元。
上述协议于2002年五月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准,涉及的股权及资产的所有权变更手续于2002年4月1日完成。A公司获得E公司股权后,在E公司董事会中拥有多数席位。2002年4月1日,E公司所有者权益总额为5500万元。2002年度,E公司实现净利润的情况如下:l月份实现净利润120万元;2月至3月份实现净利润220万元;4月至12月份实现净利润800万元。
(5)2002年8月29日,A公司与C公司签订协议,将其所持有B企业56%的股权全部转让给C公司。股权转让协议的有关条款如下:①股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效;②股权转让的总价款为6300万元,协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%,协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%,股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。
2002年9月30日,A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日,A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%。2002年10月31日,A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%。截止2002年12月31日,上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
2002年度,B企业实现净利润的情况如下:l月至9月份实现净利润700万元;10月份实现净利润100万元;11月至12月份实现净利润220万元。
除上述交易或事项外,B企业和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
要求:
(1)编制A公司2000年对B企业长期股权投资有关的会计分录,并于十算A公司对B企业长期股权投资于2000年12月31日的账面价值。
(2)编制A公司2001年对B企业长期股权投资有关的会计分录,并计算A公司对B企业长期股权投资于2001年12月五日的账面价值。
(3)编制A公司2002年对E公司长期股权投资相关的会计分录。
(4)判断A公司在2002年是否应确认转让所持有B企业股权相关的损益,并说明理由。
(5)计算A公司上述长期股权投资在2002年12月31目资产负债表上的金额(不考虑减值因素)。
(1)12月1日,向A公司销售商品一批,增值税专用发票上销售价格为100万元,增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司,A公司已承诺付款。为及时收回货款,给予A公司的现金折扣条件如下:2/10,1/20,n/30(假设计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日,收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项,并存入银行。
(2)12月15日,与E公司签订一项设备维修合同。合同规定,该设备维修总价款为60万元(不含增值税额),于维修完成并验收合格后一次结清。12月31日,该设备维修任务完成并经E公司验收合格。Z公司实际发生的维修费用为20万元(均为维修人员工资,尚未实际支付)。12月31日,鉴于E公司发生重大财务困难,Z公司预计很可能收到的维修款为25万元(税务机关认为此价格公允,并以此作为计税基础)。
(3)12月25日,与F公司签订协议,委托其代销商品一批。该批商品的协议价200万元(不含增值税),实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日,Z公司收到F公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的20%,款项尚未收到。
(4)12月31日,收到G公司按照经营租赁合同支付的租金6万元(租金每月末支付)。该经营租赁合同于2012年12月31日签订,约定Z公司将刚建造完工达到预定可使用状态的一栋办公楼出租给G公司使用。该办公楼已确认为投资性房地产,采用成本模式进行后续计量。该办公楼的初始成本为1200万元,按照直线法计提折旧,使用寿命为20年,预计净残值为零,按月收取租金并计提折旧。
(5)12月31日,收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经核查,该批商品存在质量问题,Z公司同意了A公司的退货要求。当日,收到A公司交来的税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》,并开具红字增值税专用发票、支付退货款项。
要求:假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。
根据上述资料,回答下列小题。
根据资料(1),下列处理正确的是()。
A.应确认的收入为99万元
B.12月1日,应计入应收账款116万元
C.发生的现金折扣应计入本公司的财务费用
D.发生的现金折扣对于收入的确认不产生影响
根据资料(2),下列处理中错误的是()。
A.借:劳务成本 25
贷:应付职工薪酬 25
B.借:劳务成本 20
贷:应付职工薪酬 20
C.借:应收账款 70.2
贷:主营业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2
D.借:主营业务成本 20
贷:劳务成本 20
根据资料(3),下列表述正确的是()。
A.委托代销商品方式下销售货物,应在发出商品时确认收入
B.应按照协议价确认收入200万元
C.收到开来的代销清单时,应结转成本180万元
D.12月末,委托代销商品的账面余额为144万元
针对资料(4),下列表示正确的是()。
A.收到的租赁租金应在其他业务收入中核算
B.成本模式下的投资性房地产计提的折旧在管理费用中核算
C.投资性房地产计提的月折旧金额是5万元
D.投资性房地产计提折旧时,应借记“其他业务成本”,贷记“累计折旧”
针对资料(5),下列说法正确的是()。
A.退货时可以同时冲减确认的增值税额
B.退货应冲减本期的收入以及成本
C.由于退货这项业务,对于损益的影响为-14万元
D.由于退货这项业务,对于损益的影响为-15万元
A、720
B、813.60
C、1020
D、892.4
A.76.0万元
B.717万元
C.777万元
D.600万元
(1)购入原材料一批,增值税专用发票上列明的价款为58.5万元,增值税9.945万元,材料已入库,款项尚未支付;
(2)销售商品一批,账面价值300万元,已经计提跌价准备10万元,售价430万元,货款已收讫;
(3)动工兴建一座厂房,当日用银行存款购入工程物资150万元,增值税25.5万元,当天领用50%;
(4)支付前述所欠账款共计68.445万元;
(5)甲公司购入C公司25%股份,支付银行存款200万元,发生直接相关费用5万元,C公司可辨认净资产公允价值为1000万元,甲公司准备长期持有;
(6)收回委托甲公司生产的一批商品,支付加工费70万元,增值税11.9万元,此前发出材料100万元;
(7)购入机器设备一台,增值税专用发票上表明价款100万元,增值税17万元,款项尚未支付;
(8)盘盈一批原材料,公允价值为30万元,无法查明原因,经批准已做处理;
(9)兴建厂房领用自产产品一批,账面价值30万元,公允价值50万元;
(10)收到租出的房地产租金60万元,计提折旧30万元
(11)年底进行试车发生材料支付15万元,形成的部分产品对外销售了8万元,剩余产品预计售价10万元;
(12)甲公司当年发生办公费10万元、差旅费15万元、业务招待费用10万元、支付建造厂房专门借款利息费用5万元,专门借款闲置部分存入银行取得利息收入2万元。
假设甲公司当年只有上述业务,根据上述材料,回答下列问题。
<1>、做出上述业务相关分录
<2>、计算上述业务对投资活动现金流量的影响金额
<3>、计算上述业务影响当年净利润的金额>
A、借:其他货币资金 2 106 000 贷:主营业务收入 1 800 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 306 000
B、借:应收票据2 106 000 贷:主营业务收入 1800000 应交税费——应交增值税(销项税额) 306 000
C、借:应收票据 1 800 000 贷:主营业务收入 1 800 000
D、借:应收账款 2 106 000 贷:主营业收入 1 800 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 306 000
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