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乔治公司2008年开业，与调整有关的交易资料如下： (1)1月10日，购买了$3 000办公用品，假设该年度只有此一笔购买办公用品的业务发生，12月31日办公用品盘存$900； (2)7月1日，一客户预付从当日起未来12个月的服务费$48 000； (3)10月1日，收到一客户签发的9个月期，$10 000，利率12％的本票一张； (4)12月31日，尚未支付雇员的最后一日工资$100； (5)至12月31日乔治公司的写字楼已使用整2年，累计折旧调整前余额为$50 000，按直线法计提折旧。 要求：根据以上资料，编制年末有关调整分录。
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A.借：营业收入 5000应交税费－应交增值税(销项税额)850贷：应收账款 5850
B.借：营业收入 5000应交税费－应交增值税(销项税额)850贷：应收账款 3510预收款项 2340借：存货 3800贷：营业成本 3800
C.借：营业收入 5000应交税费－应交增值税(销项税额)850贷：应收账款 3850预收款项 2000
D.借：营业收入 5000应交税费－应交增值税(销项税额)850贷：应收账款 5850借：存货 3800贷：营业成本 3800
长江公司2008年年度所得税汇算清缴于2009年4月30日完成，在此之前发生的2008年年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。
长江公司2008年年度财务报告于2009年4月20日经董事会批准对外报出。2008年年度长江公司已预交所得税7000万元，长江公司尚未确认暂时性差异的所得税影响。
长江公司2008年12月31日编制的2008年年度"利润表"有关项目的"本期金额"栏有关金额如下：利润表编制单位： 2008年度 单位：万元2009年1月1日至4月30日发现的与上述"利润表"相关的部分交易或事项及其会计处理如下：
（1）长江公司于2008年11月1日购人大海公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，实际支付款项400万元（不考虑相关税费用），2008年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为420万元。长江公司根据谨慎性原则，未确认公允价值变动损益。
（2）长江公司2008年12月30日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售当年末分3年分期收款，每年1000万元，合计3000万元，成本为1500万元。不考虑增值税。
假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为2500万元。长江公司在2008年未确认收入，长江公司的会计处理如下：
借：分期收款发出商品 1500
贷：库存商品 1500
假定税法规定按合同约定的收款日期分期确认收入。
（3）2008年2月，长江公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计100万元。2008年6月，该技术研制成功，长江公司向国家有关部门申请专利并于2008年7月1日获得批准。长汀公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计20万元。
长江公司将上述研究开发过程中发生的100万元费用计人研发支出（取得专利权前未摊销），并于2008年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用20万元一并转作无形资产（专利权）
的人账价值。该专利权按直线法摊销，经审核，上述100万元研发支出中，10万元属于研究阶段支出，90万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出。
该专利权自可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止为5年。
假定长汀公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支冉（不含申请专利过程中发生的相关费用），以及当期摊销的无形资产（专利权）价值在计算应纳税所得额时准予抵扣。
（4）长江公司2008年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2008年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2008年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计人了在建工程成本。
假定办公楼的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同。
（5）长江公司2008年1月1日开始对某项经营租赁方式租入的管理用固定资产进行改良，改良过程中发生材料、人工等费用共计60万元。
改良工程于2008年6月20日完成并投入使用。
改良后，该项固定资产可能流入企业的经济利益超过了原先的估计；该项固定资产的剩余租赁期限为3年。对于该项改良后的固定资产，长江公司预计其在剩余租赁期内每年的使用程度大致相同，长江公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧（不考虑净残值）。
长江公司将上述租入固定资产的改良支出于发生时计入管理费用。
假定就经营租赁方式租入的固定资产改良支出可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的经营租赁方式租人的固定资产改良支出计人当期费用的金额相同。
（6）长江公司2008年12月31日对一专利权计提减值准备，该专利权的账面价值为1000万元，公允价值减去处置费用后的净额为800万元，未来现金流量现值为700万元。
2008年12月31日，长江公司将该专利权的可收回金额预计为700万元，并确认资产减值损失300万元。
假定该专利权的摊销方法、预计使用寿命和预计净残值与税法规定相同，以前年度未计提减值准备。
假定：
（1）除上述6个交易或事项外，长江公司本期发生其他可抵扣暂时性差异为300万元，发生其他应纳税暂时性差异为200万元，长江公司不存在其他纳税调整事项。
（2）不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。
（3）各项交易或事项均具有重大影响。
要求：
（1）判断长江公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。
（2）对长江公司上述6个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录（涉及以前年度损益的，通过"以前年度损益调整"科目）。
（3）计算长江公司2008年应交所得税，递延所得税资产和递延所得税负债发生额，并编制与所得税相关的会计分录。
（4）合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。
（5）根据上述调整，重新计算2008年度"利润表"相关项目的金额。
东风股份有限公司(下称东风公司)为增值税一般纳税企业，增值税税率17%。2007年1月1日，东风公司以2 300万元购入乙股份有限公司(与东风公司不属于同一企业集团，下称乙公司)70%的股权(不考虑相关税费)。购入当Et，乙公司可辨认净资产公允价值为3 000万元，其中股本为1 000万元，资本公积为2 000万元。东风公司对购入的乙公司股权作为长期投资。东风公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。
2007～2008年东风公司与乙公司之间发生的交易或事项如下：
(1)2007年6月30日，东风公司以688万元的价格从乙公司购入一台管理用设备；该设备于当日收到并投入使用。该设备在乙公司的原价为700万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，已使用2年；采用年限平均法计提折旧，已计提折旧140万元，未计提减值准备。东风公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。
2007年，东风公司向乙公司销售A产品100台，每台售价5万元，价款已收存银行。A产品每台成本3万元，未计提存货跌价准备。2007年，乙公司从东风公司购人的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。
2007年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至280万元。乙公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。
2007年度，乙公司实现净利润300万元。
(2)2008年，东风公司向乙公司销售B产品50台，每台售价8万元，价款已收存银行。B产品每台成本6万元，未计提存货跌价准备。2008年，乙公司对外售出A产品30台，B产品40台，其余部分形成期末存货。
2008年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品和B产品可变现净值分别下降至100万元和40万元。
2008年度，乙公司实现净利润320万元。
其他有关资料如下：
(1)除乙公司外，东风公司没有其他纳入合并范围的子公司；
(2)东风公司与乙公司之间的产品销售价格均为不含增值税额的公允价格；
(3)东风公司与乙公司之间未发生除上述内部存货交易和固定资产交易之外的内部交易；
(4)乙公司除实现净利润外，无影响所有者权益变动的交易或事项；
(5)以上交易或事项均具有重大影响；
(6)在企业合并日，被乙公司的资产、负债的公允价值与其账面价值差异不大。
要求：
(1)编制2007年将长期股权投资由成本法调整为权益法的调整分录。
(2)编制2007年东风公司合并抵销分录。
(3)编制2008年将长期股权投资由成本法调整为权益法的调整分录。
(4)编制2008年东风公司合并抵销分录。
长江公司为了稳定其商品供货渠道，自2007年1月1日起对大海公司(非上市公司)进行了一系列的投资活动。长江公司和大海公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为l7%。按净利润的10%提取法定盈余公积。
(1)长江公司对大海公司投资及其他有关业务资料如下：
①长江公司2007年1月1日以1700万元取得大海公司10%的股份，当日大海公司可辨认净资产公允价值与所有者权益账面价值相等，均为15000万元(实收资本为10000万元，资本公积2000万元，盈余公积300万元，未分配利润2700万元)。
②长江公司于2008年1月1日以11500万元取得对大海公司70%的股权，从而能够对大海公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并。2008年1月1日，长江公司在取得大海公司70%股权时，大海公司可辨认净资产公允价值总额为l6000万元。大海公司除一项固定资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。 2008年1月1日，该固定资产的公允价值为500万元，账面价值为400万元，大海公司对该固定资产按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，无残值。
③2009年1月1日，长江公司又出资1880万元自大海公司的少数股东处取得大海公司10%的股权。本例中长江公司与大海公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。2009年1月1日，大海公司可辨认净资产公允价值总额为18500万元。
④2007年大海公司实现净利润900万元；2008年大海公司实现净利润2000万元，可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加300万元；2009年大海公司实现净利润3000万元，分派现金股利l000万元。除上述事项外，大海公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。
(2)2008年和2009年长江公司与大海公司之间发生的交易或事项如下：
①2008年1月1日前，长江公司和大海公司未发生往来业务，2008年和2009年长江公司对大海公司的应收账款未确认坏账损失。长江公司按应收账款余额的5%计提坏账准备，2008年12月31日和2009年l2月31日长江公司应收大海公司账款的余额分别为100万元，120万元。
②2008年6月30日，长江公司以1170万元(含增值税)的价格从大海公司购人一台不需安装的管理用设备；该设备于7月2日投入使用。该设备系大海公司生产，其生产成本为744万元。长江公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为零，长江公司另支付途中运费和保险费30万元。采用年限平均法计提折旧。双方适用的增值税税率均为17%。
③2008年10月10日，长江公司向大海公司销售A产品200台，每台售价8万元，价款已收存银行，A产品每台成本5万元。2008年12月31日前，大海公司从长江公司购入的A产品对外售出l20台，其余部分形成期末存货。
2008年末，大海公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至320万元。大海公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。
2009年12月31日前，大海公司对外售出A产品50台，其余部分形成期末存货。
2009年末，大海公司进行存货检查时发现，因市价上升，库存A产品的可变现净值为180万元。
④2008年9月1日，长江公司将一项专利权出售给大海公司，售价为160万元，应交营业税8万元。出售时该专利权的账面价值为100万元，未计提减值准备。大海公司购人后按5年摊销。
假定：
(1)不考虑递延所得税的影响。
(2)除上述事项外，不考虑其他交易和事项。
要求：
(1)确定购买日，并说明理由。
(2)分别计算2008年12月31日和2009年12月31日合并财务报表中的商誉。
(3)编制2008年与合并财务报表有关的调整分录。
(4)编制2008年与合并财务报表有关的抵销分录。
(5)编制2009年与合并财务报表有关的调整分录。
(6)编制2009年与合并财务报表有关的抵销分录。
A股份有限公司(以下简称A公司)和B公司不属于同一控制下的两个公司，适用的增值税税率均为17%，均按净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%。2006年～2008年有关资料如下：
(1)2006年1月1日用银行存款750万元购入B公司30%的股权，对B公司能够施加重大影响，采用权益法核算对B公司的投资。当日B公司可辨认净资产公允价值为2400万元(假定与账面所有者权益相等)。
(2)2006年B公司实现净利润450万元，无其他影响所有者权益账面价值的变动事项。
(3)2007年1月1日用银行存款920万元，又取得B公司30%的股权，从而能够对B公司实施控制。
2007年1月1日，B公司的股东权益为2850万元，其中股本为1500万元，资本公积为850万元，盈余公积50万元，未分配利润450万元。2007年1月1日，B公司除一台管理用固定资产和一项无形资产(商标权)的公允价值和账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相同。该项固定资产的公允价值为500万元，账面价值为400万元，预计尚可使用年限为 10年，采用年限平均法计提折旧，无残值；该项无形资产的公允价值为300万元，账面价值为 250万元，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。2007年1月1日，B公司可辨认净资产的公允价值为3000万元。
(4)2007年和2008年B公司有关资料如下：
2007年实现净利润220万元，分派现金股利50万元；2008年实现净利润320万元，分派现金股利60万元，2008年12月1日取得的一项可供出售金融资产，其成本为200万元，2008年12月31日，其公允价值为220万元。除上述事项外，B公司的所有者权益未发生其他增减变化。
(5)A公司与B公司2007年度发生的内部交易如下：
①A公司2007年7月1日按面值发行两年期债券2000万元，其中500万元出售给B公司。债券票面年利率为4%，到期一次还本付息。A公司发行债券所筹集的资金用于在建工程。B公司将其作为持有至到期投资。假定票面利率与实际利率相同。工程项目于2007年7月1日开始资本化，至2008年12月31日尚未达到预定可使用状态。
②B公司2007年出售库存X商品100件给A公司，每件售价(不含增值税)为8万元，每件成本为6万元，相关账款已结清。A公司从B公司购入的上述库存X商品至2007年12月31日尚有60件未出售给集团外部单位，至2008年12月31日尚有20件未出售给集团外部单位。
③A公司2007年6月30日将其生产的一件产品出售给B公司，售价为234万元(含增值税)，成本为176万元，B公司另支付途中运费和保险费6万元。B公司将其购入后投入行政管理部门使用，预计使用年限为4年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。
假定：
(1)编制合并财务报表调整分录和抵销分录时不考虑递延所得税的影响；(2)权益法核算时不考虑内部交易。
要求：
(1)编制A公司2006年对B公司投资采用权益法核算的会计分录。
(2)编制A公司2007年1月1日由权益法改为成本法核算的会计分录。
(3)编制A公司2007年和2008年成本法核算的会计分录。
(4)在合并财务报表中分别编制2007年和2008年对子公司个别报表进行调整的会计分录，假定合并日固定资产、无形资产的公允价值与账面价值的差额均通过“资本公积”调整。
(5)分别编制2007年和2008年母公司按权益法进行调整的会计分录。
(6)分别编制2007年和2008年与合并财务报表有关的抵销分录。
(万份) 市价
(元/份) 金额
(万元) 数量
(万份) 市价
(元/份) 公允价值变动
损益(万元) 数量
(万份) 市价
(元/份) P债券 20 10 200 20 9 20 8 D债券 8 16 128 8 14 8 17 F债券 6 18 108 6 15 6 16
上述债券均为2007年6月份购买企业全部划分为交易性金融资产核算，2007年8月10日，大地公司收到P债券分派的现金利息8万元。大地公司每半年按单项交易性金融资产确定公允价值变动损益。
要求：
(1)计算6月30日P、D、F三项交易性金融资产公允价值变动损益金额并填列上表对应项目
(需要写出计算过程)；
(2)计算2007年12月31日大地公司的各单项交易性金融资产所产生的公允价值变动损益金
额；
(3)编制P、D、F三项金融资产与期末公允价值变动调整有关的会计分录；
(4)假定2008年2月出售P、D、F三种交易性金融资产，出售前无其他会计事项，不考虑相关税费。售价分别为：l90万元、140万元、110万元。编制处置交易性金融资产的会计分录；
(5)假定2008年出售P、D、F三种债券前分别收到P、D、F债券分派的现金利息’8万元、6万元、4万元；售价分别为：190万元、140万元、ll0万元。编制处置交易性金融资产的会计分录。
甲公司和乙公司是不具有关联关系的两个独立企业。有关企业合并资料如下：
（1）2006年12月27日，这两个公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司70%的股份。
（2）2007年1月1日甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了乙公司并办妥相关手续。资料如下：①该固定资产原值为1 800万元，已计提折旧800万元，公允价值为900万元；②交易性金融资产的成本为1 000万元，公允价值变动为100万元，公允价值为1 300万元；③库存商品账面价值为800万元，公允价值为1 000万元，增值税率为17%；
（3）发生的直接相关费用为60万元。
（4）2007年2月3日股东会宣告分配现金股利1 000万元。
（5）2007年12月31日乙公司全年实现净利润1 500万元。
（6）2008年2月3日股东会宣告分配现金股利2 000万元。
（7）2008年12月31日乙公司全年实现净利润3 000万元。
（8）2009年1月3日以2 000万元的价格出售乙公司35%的股权，当日办理完毕相关手续。
要求：（1）确定购买日；
（2）计算确定合并成本；
（3）计算固定资产和交易性金融资产的处置损益；
（4）编制甲公司在购买日的会计分录；
（5）编制2007年2月宣告分配现金股利而调整长期股权投资账面价值
（6）编制2008年2月宣告分配现金股利而调整长期股权投资账面价值的会计分录；
（7）编制2009年1月3日出售乙公司股权的会计分录。（不考虑追溯调整问题）。
(1)乙公司2007年度实现净利润400万元，提取盈余公积40万元；2007年宣告分派2006年现金股利100万元，因持有的可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积的金额为30万元。2008年实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，2008年宣告分派2007年现金股利1 10万元。
(2)甲公司2007年销售100件A产品给乙公司，每件售价5万元，每件成本3万元，乙公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。乙公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元。
(3)甲公司2007年6月20日出售一件产品给乙公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，乙公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。
(4)甲公司2007年1月1日无应收乙公司账款；2007年12月31日，应收乙公司账款的余额为100万元；2008年12月31日，应收乙公司账款的余额为80万元。假定甲公司对应收乙公司的账款按10%计提坏账准备。
(5)税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。
要求：
(1)编制甲公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。
(2)在合并工作底稿中编制2007年度和2008年度的按权益法调整的分录，并计算2007年末和2008年末按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
(3)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录(合并B除外)。(不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税，金额单位用万元表示)
甲股份有限公司(下称甲公司)系境内上市公司，2008年至2009年，甲公司发生的有关交易或事项如下：
(1)2008年10月1日，甲公司与A公司签订一项合同，为A公司安装某大型成套设备。合同约定：①该成套设备的安装任务包括场地勘察、设计、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中，地基平整和相关设施建造须由甲公司委托A公司所在地有特定资质的建筑承包商完成；②合同总金额为5000万元，由A公司于 2008年12月31日和2009年12月31日分别支付合同总金额的40%，其余部分于该成套设备完工后支
2007年6月30日，每股9元；
2007年12月31日，每股15元；
2008年6月30日，每股8元；
2008年12月31日，以每股14元的价格全部出售，另支付交易费用1.2元。
假定：(1)丙公司2007年度利润总额为3 000万元，2008年度利润总额为3 500万元，适用的所得税税率为33%，预计未来所得税税率不会发生变化； (2)除上述所给资料外，不存在其他纳税调整事项，2007年年初的递延所得税资产或负债的账面余额为零，预计丙公司未来有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，并不考虑其他相关税费；(3)税法规定以公允价值计量的资产、负债，其公允价值变动不计入应纳税所得额。
要求：(1)编制上述丙公司与投资取得、投资价格变动以及出售相关的会计分录(不需结转本年利润)。
(2)计算丙公司上述投资累积计入利润总额的金额(注明是收益还是损失)。
(3)按年计算丙公司2007年度和2008年度的应纳税所得额、递延所得税资产或负债的年末余额，以及各年的所得税费用(收益)，并编制与所得税相关的会计分录。
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