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提问人：网友chenjia876 发布时间：2022-01-06

ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2001年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收

[主观题]

ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2001年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收

账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2001年12月31日的应收账款明细表，并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。

A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：异常情况函证编号客户名称询证金额（元）回函日期回函内容（1） 22 甲 300000 2002年1月22日购买Y公司300000元货物属实，但款项已于2001年12月25日用支票支付（2） 56 乙 500000 2002年1月19日因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2001年12月28日将货物退回（3） 64 丙 640000 2002年1月19日 2001年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售（4） 82 丁 900000 2002年1月18日采用分期付款方式购货900000元，根据购货合同，已于2001年12月25日首付300000元（5） 134 戊 600000 因地址错误，被邮局退回 ――要求：针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？

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第1题

X公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和经营规模发生重大变化，ABC会计师事

务所正在考虑是否继续接受委托以及审计收费等问题。

要求：

请简要回答：

（1）在重新签订业务约定书前，ABC会计师事务所应当主要从哪些方面考虑是否接受委托？

（2）在重新商定审计收费时，ABC会计师事务所应当主要考虑哪些因素以反映提供审计服务的价值？

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第2题

A公司委托ABC会计师事务所对其2013年度财务报表实施审计，ABC会计师事务所在接受委托之前，了解到A

公司2012年度财务报表由XYZ会计师事务所审计，并出具了无保留意见的审计报告。要求：(1)ABC会计师事务所是否需要与XYZ会计师事务所进行沟通？并简要说明理由。 (2)如果需要沟通，沟通的内容有哪些？

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第3题

案例分析： ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2016年财务报表审计业务，并于2016年底与V公司

签订审计业务约定书。假定存在以下情况：（1）在审计V公司期间，ABC会计师事务所将了解到的V公司的商业机密透漏给了ABC的网络所Y会计师事务所，Y会计师事务所利用这个信息购买了V公司大量的股票从中牟利。（2）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德守则的要求提供服务。（3）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所进行广告宣传以承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支结构在该国媒体就其执行能力进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。针对上述第（1）至（3）的情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则的要求，并简要说明理由。

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第4题

ABC会计师事务所2010年3月接受甲股份有限公司（以下简称甲公司)的委托，对其2009年12月31日的资

ABC会计师事务所2010年3月接受甲股份有限公司(以下简称甲公司)的委托，对其2009年12月31日的资产负债表及其该年度利润表和现金流量表进行审计，并发表审计意见。DEF会计师事务所2009年3月接受甲公司的委托，对其与2008年12月31日财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。

要求：

(1) 试说明两种鉴证业务分别属于哪一种类，如何判定某项业务属于基于责任方认定的业务还是直接报告业务

(2) 说明两种鉴证业务的区别。

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第5题

ABC会计师事务所拟接受W公司委托审计其2009年度财务报表，在接受委托前与审计其2008年财务报表的EFG会计师事务所进行沟通，以下有关说法中不正确的是()

A.ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间是否沟通应当视具体情况而定

B.ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间的沟通可以抑制W公司购买审计意见的企图，保护EFG会计师事务所的利益

C.在进行必要沟通后，ABC会计师事务所应当对沟通结果进行评价

D.沟通的目的是确定是否接受委托

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第6题

ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2014年度财务报表审计业务，并于2014年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：（1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。

（2）在审计V公司期间，ABC会计师事务将了解到的V公司的商业机密透露给了ABC的网络所Y会计师事务所，Y会计师事务所利用这个信息购买了V公司大量的股票从中牟利。

（3）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。

（4）经法律法规许可，V公司将其对外投资的股票交由ABC会计师事务所代为保管，ABC会计师事务所为了方便，将这些股票与事务所的股票放在一起。

（5）ABC会计师事务所与V公司进行业务合作：由V公司介绍需要审计的客户，ABC会计师事务所负责审计工作，最后由V公司内部审计部门复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50%比例分配。

（6）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所进行广告宣传以承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。

要求：针对上述（1）至（6）的情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。

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第7题

ABC会计师事务所首次接受甲公司的审计委托，指派A注册会计师担任该公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人，在该事务所接受委托前，X、Y会计师事务所曾对甲公司2015年度财务报表执行了审计工作，其中X事务所未完成审计工作，Y事务所完成了审计工作出具了非无保留意见审计报告，但审计报告未报出;并且2014年度甲公司的财务报表先后由Z会计师事务所和U会计师事务所进行了审计，最后只有U会计师事务所的审计报告对外报出，A注册会计师在接受委托前，应当沟通的会计师事务所为()。

A.X事务所

B.Y事务所

C.Z事务所

D.U事务所

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第8题

2011年10月2日，乙公司拟委托ABC会计师事务所审计其2011年财务报表，在ABC会计师事务所了解乙公司相关情况时，10月5日又接到丙公司委托请求审计其2011年财务报表，ABC会计师事务所了解到乙公司和丙公司为竞争对手，则()。

A.ABC会计师事务所应拒绝接受乙公司的委托

B. ABC会计师事务所应拒绝接受丙公司委托

C. ABC会计师事务所应当告知乙公司和丙公司这一情况，如果获得乙公司和丙公司的同意，才能在此情况下执行业务

D. 不影响ABC会计师事务所对职业道德基本原则的遵循，可以直接承接

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第9题

ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目负责人，

根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：

（1）A注册会计师以市场购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。

（2）A注册会计师的岳母于20×7年购买甲公司发行的企业债券，面值2 000元，即将到期。

（3）接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将，其调离项目组。

（4）ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20 000股。

（5）项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。

要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性构成威胁，并简要说明理由。

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第10题

ABC会计师事务所首次接受委托，负责审计上市公司甲公司...

ABC会计师事务所首次接受委托，负责审计上市公司甲公司20x8年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下：　　(1)ABC会计师事务所委派B注册会计师担任该项目质量控制复核合伙人，并负责甲公司某重要子公司的审计。　　(2)在接受委托后，A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知原因是甲公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧。　　(3)A注册会计师拟在审计完成阶段实施针对特定项目(包括持续经营、法律法规、关联方等)的必要程序。　　(4)在签署审计报告前，A注册会计师授权会计师事务所另一合伙人C注册会计师复核了所有审计工作底稿，并就重大事项与其进行了讨论。　　(5)A注册会计师就某一重大审计问题咨询会计师事务所技术部门，但直至审计报告日(20x9年3月2日)，仍未与技术部门达成一致意见。经与B注册会计师讨论，A注册会计师出具了审计报告。　　(6)B注册会计师在20x9年3月5日完成了项目质量控制复核。要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。

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第11题

ABC会计师事务所拟承接以下客户2013年度财务报表审计工作。假定存在以下情形：（1)A公司2013年

ABC会计师事务所拟承接以下客户2013年度财务报表审计工作。假定存在以下情形：

(1)A公司2013年度的财务报表由XYZ会计师事务所审计并出具了报告。近日因XYZ会计师事务所的注册会计师受到相关部门的处罚，A公司拟另行委托ABC会计师事务所审计其2013年的财务报表并出具审计报告。A公司只同意ABC会计师事务所与承接2012报表审计的K会计师事务所沟通。

(2)B公司以招标的方式选聘2013年度财务报表审计的注册会计师。在应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，即可与B公司签订审计业务约定书，无须另行通知。

(3)C公司为参与企业购并委托审计，在业务约定书中约定为按审计后资产的千分之五收取审计费用。

(4)D公司委托ABC会计师事务所审计其2013年财务报表，现因急需为取得银行贷款要求ABC会计师事务所加快进度加班完成，承诺一旦如期完成，将安排项目合伙人去欧洲旅游。

(5)E机构为一家公益组织，2013年初ABC会计师事务所接受委托为其管理的公益基金的收支设计内部控制，现接受委托审计其2013年度财务报表，为此，双方另行签订了业务约定书。

(6)在承接F公司2013年度财务报表审计工作时，了解到拟安排本次审计项目经理的妻子在F公司担任人事部经理，事务所安排了同一部门的注册会计师担任本审计项目的经理。

要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述情形是否对注册会计师的独立性产生不利影响，并简要说明理由。

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