题目内容
（请给出正确答案）
A.程序描述
B. 流程图
C. 调查表
D. 文字表述
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网友提供的答案
更多“审计人员对调查了解到的客户内部控制制度情况应及时作适当记录，常用的记录方法有（）。”相关的问题
某注册会计师在制订审计计划之前，根据调查了解的情况，认真分析客户的审计风险问题，初步结论为：
(1)客户的会计人员素质从总体上讲是较好的，但存在参差不齐的问题，固有风险程度可评为“中”；
(2)客户的内部控制制度十分健全，执行情况良好，控制风险程序可评为“低”。
试判断该注册会计师对检查风险的要求程度，并说明其对审计计划的影响。
A.销售部门负责调查与审批赊销信用
B.销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号
C.根少编制与寄发客户对账单进行对账
D.销售人员直接到客户所在地现场对账和收款
下面哪个判断和处理是不正确的()。
A．充分了解内部控制制度的目的，是为了合理地制定具体审计计划
B．通过对内部控制制度的了解，拟对东方公司的内部控制制度予以信赖，就需要进一步作控制测试，以确定对实质性测试的性质、时间、范围的影响
C．对内部控制制度作控制测试，就是要通过测试了解其内部控制制度的存在性和有效性
D．实质性测试是采用抽样的方式，它的样本必须具有代表性，控制测试是对公司的内部控制制度进行了解和评价，所以它也可以采用抽样的方式，样本也要具有代表性
案例．（一）资料
根据审计项目计划安排，2004年4月，某市审计局派出审计组，对该市大型国有企业A公司2003年度财务收支实施审计。审计人员在对销售与收款循环的审计中，实施的审计程序和相关情况如下:
1．由于是初次审计，审计人员对该公司销售与收款循环的内部控制进行了详细的调查，调查了解到的部分控制如下：
（1）该公司设有专门的信用部门负责客户信用调查，并经授权批准是否给予客户赊销及其信用限额。
（2）销售、发货和开票分别由销售部门、仓库和财务部门负责。
（3）销货单、销售发票、发货单等都一式数联，预先连续编号。
（4）由于客户较多，财务部门人员有限，一般只与业务发生频繁的少数客户对账。
（5）该公司采用备抵法计提坏账准备，记录应收账款的会计人员负责批准并转销坏账。
2．为了证实上述内部控制措施的有效性，审计人员进行了内部控制测试。
3．根据内部控制测试的结果，审计人员决定将实质性测试的重点放在主营业务收入和应收账款的真实性上。其中对应收账款的部分测试情况和结果如下：
（1）核对应收账款明细账余额、总账余额和资产负债表中“应收账款”金额三者一致。
（2）通过分析性复核，本期应收账款没有异常变动。
（3）发函询证应收账款。该公司2003年末应收账款余额为1 200万元，客户78个。审计人员将各客户按照余额大小排列，对前20名的客户，欠账金额910万元，进行积极式函证，收到回函14份，其中13份称应收账款余额正确无误，另外一份甲公司的回函表明A公司账上反映的70万元余额中有50万元货款已于2003年12月27日汇付，因此只欠20万元。
（4）取得应收账款账龄分析表。
（5）审查了坏账准备的提取和坏账核销的适当性，结果表明，该公司2003年多计提坏账准备100万元。
（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
51．A公司下列销售与收款循环内部控制措施中，存在缺陷的有：
A．专门的信用部门负责调查信用，经授权批准是否赊销及信用限额
B．销货单、销售发票、发货单等都一式数联，预先连续编号
C．一般只与业务发生频繁的少数客户对账
D．记录应收账款的会计人员负责批准并转销坏账
A．该公司有一部分业务通过代理公司进行，并通过现金收付的方式结算，注册会计师在对该代理业务内控的有效性上无法采用合适的手段进行评估，所以，拟将该部分账项和交易的内控评估为高水平
B．公司对产成品的发出制定的内控程序是发出产品时必须有销售部门和仓库保管人员、门卫等环节的确认，但通过内控的控制测试，发现有的产品出库单并没有仓库人员的签字确认，所以，注册会计师就要根据这结果修正对产成品发出实质性测试的性质、时间和范围
C．通过对内控制度的评估，该公司的内控制度的固有风险和控制风险极低，所以，注册会计师可以信赖该公司的内控制度，对各账项和交易均采用控制测试
D．内部审计人员为公司财务部独立的稽核人员，每年均单独两次向经营班子汇报内部审计情况，经营班子领导对内部审计结果很重视
“资料5”中，审计人员应进一步采取的最有效的审计程序是：
A.重新调查了解相关内部控制
B.对当年各月份银行存款余额进行趋势分析
C.随机抽取部分银行存款日记账记录并加以审核
D.审查被审计单位编制的银行存款余额调节表
要求：用调查表的形式，对存货的内部控制制度提出至少10个“问题”。
(一)资料
2009年4月，某审计组对甲公司2008年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：
1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查时了解到：
(1)销货单、销售发票和发运凭证事先连续编号；
(2)发货部门根据经批准的销货单发出货物；
(3)出纳员按月向客户寄发对账单；
(4)商品退货由验收部门填写验收报告和入库单。
2．审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上，针对营业收入采取了如下审计程序：
(1)编制营业收入明细表，并与明细账和总账核对；
(2)比较分析各月营业收入的变化情况；
(3)抽取部分销售发票，追查销售合同和营业收入明细账；
(4)检查年度资产负债表日前后各一周的有关营业收入记录，核对有关的销售发票和发运凭证。
3．审计人员在分析各月营业收入变化情况时，发现该公司l2月份的营业收入与其他月份相比增幅较大。
4．2008年12月31日，该公司记录一笔营业收入80万元，当日向客户开具销售发票。银行对账单显示，货款于2008年l2月29日到账。经进一步审查，该公司开具提货单和货物发运的时间为2009年1月3日。5．2008年2月，该公司记录一笔销售退回业务，假定不考虑增值税，账务处理为：
借：主营业务收入 50万元
贷：应收账款 50万元
借：库存商品 40万元
贷：主营业务成本 40万元
对于办理退货业务中发生的费用l万元，账务处理为：
借：营业外支出 1万元
贷：银行存款 l万元
经追查原始凭证，发现退回商品是2007年12月销售的商品。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
51．“资料l”中，符合内部控制要求的有：
A．销货单、销售发票和发运凭证事先连续编号
B．发货部门根据经批准的销货单发出货物
C．出纳员按月向客户寄发对账单
D．商品退货由验收部门填写验收报告和入库单
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