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提问人：网友cccllll1850749 发布时间：2022-01-06

[单选题]

甲公司为一家珠宝企业，ABC会计师事务所承接了其2011年度财务报表审计业务，但是据了解，ABC会计师事务所从没有审计过珠宝行业，也没有熟悉珠宝行业的人员，则以下说法中正确的是()。

A.这种情况构成了欺诈，应解除业务约定

B.ABC会计师事务所可以聘请鉴定珠宝方面的专家

C.ABC会计师事务所应当与甲公司管理层讨论

D.ABC会计师事务所应当重点审查其账簿记录及其原始凭证，确定珠宝的价值

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ABCD

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第1题

甲公司计划发行A股并上市，聘请ABC会计师事务所审计其2009年度、2010年度及2011年度财务报表。A注册

会计师担任甲公司审计项目合伙人。在审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项： (1)A注册会计师和甲公司的董事是同学，两人共同投资开设一家餐厅，各占50%股份，该投资对双方均不重大。 (2)审计业务约定书约定，甲公司如上市成功，将另行奖励ABC会计师事务所，奖励金额按发行股票融资额的0.1%计算。 (3)XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。自2011年10月1日起，甲公司将其内部审计职能外包给XYZ咨询公司，包括负责确定内部审计工作范围。 (4)甲公司是F1赛事中国站的赞助商，送给A注册会计师5张中国站的贵宾票。A注册会计师将票分给了审计项目组成员。 (5)2011年3月1日，ABC会计师事务所接受委托，为甲公司编制企业所得税纳税申报表，该表经甲公司财务总监签署后报出。 (6)甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。审计项目组成员B的妻子因在乙公司担任公关部经理而获得乙公司股票期权。要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

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第2题

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2019年度财务报表审计项目合伙人。审计项目组在审计中遇到下列事项：（1）会计师事务所与甲公司约定，如果注册会计师发表了无保留意见的审计报告，审计收费要在原本的基础上增加20%。（2）A注册会计师在审计过程中发现甲公司与自己和朋友开立的一家公司存在直接竞争关系。（3）甲公司为庆祝成立30周年，购买了大量商品准备赠与员工，因适逢审计项目组在被

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第3题

下列各项中，违反独立性要求的有。

A.审计客户甲是上市公司，由于人员紧张，同时公司没有相对独立的内部审计部门，在2011年将内部审计工作外包给ABC会计师事务所

B.为回报ABC会计师事务所的辛勤工作，审计客户乙赠送事务所价值50万元的某大型商场购物卡

C.虽然管理层对纳税申报表不承担责任，但由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，ABC会计师事务所为丙审计客户提供了独立编制纳税申报表的服务

D.丁公司是一家上市公司，注册会计师为其提供财务报表审计和财务报表相关的内部审计服务

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第4题

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，自2006年甲公司申请上市开始，ABC会计师事务

所就负责其年度财务报表的审计业务。2011年5月，甲公司与ABC会计师事务所续签了审计业务约定书，ABC会计师事务所将继续执行甲公司2011年度财务报表的审计业务。考虑到A注册会让师一直负责甲公司的审计业务，对甲公司的审计业务非常熟悉，ABC会计师事务所决定仍然委派A注册会计师担任甲公司审计项目合伙人。 (2)2011年11月，甲公司向乙商业银行贷款5 000万元用于新厂房的建设，贷款期限为3年，贷款协议中要求甲公司在贷款期限内每年向乙商业银行提交经审计后的年度财务报表。甲公司要求ABC会计师事务所将乙商业银行加在审计报告的收件人中，A注册会计师同意了甲公司的要求。 (3)甲公司向ABC会计师事务所提出对甲公司的运营情况(包括内部控制的运行情况)执行鉴证业务并出具鉴证报告以作为其洽谈海外风险投资的支持资料。A注册会计师代表ABC会计师事务所承接了该项业务，在执行该业务的过程中，项目组没有找到对企业运营情况进行评价的适当标准，但是评价企业内部控制的运行情况具有权威机构发布的内部控制规范可以作为适当的标准。A注册会计师与甲公司管理层沟通时，甲公司管理层称其要求事务所对运营情况所作鉴证的重点是在企业的内部控制，企业的运营情况只是其附带部分。此次沟通之后，ABC会计师事务所即对甲公司的运营情况出具了鉴证报告。 (4)乙公司是甲公司的一家全资控股公司，甲公司为了解乙公司的财务状况和经营情况，要求ABC会计师事务所对乙公司执行财务报表审阅业务。ABC会计师事务所委派B注册会计师执行该项业务，B注册会计师与乙公司管理层沟通之后发现，乙公司的财务报表是按照《小企业会计制度》编制的，考虑到该会计制度是由国家权威机构统一制定并强制执行的，遂不再计划对乙公司编制财务报表所采用标准的适用性进行评价。 (5)B注册会计师在获取了充分、适当的审阅证据之后没有发现乙公司的财务报表存在重大错报，遂出具了无保留结论的审阅报告，并在报告的意见段中提出了如下结论：“我们认为，乙公司财务报表在所有重大方面公允地反映了其财务状况和经营成果”。 (6)甲公司向ABC会计师事务所提出帮助其评估顾客的信用情况以便于其制定适当的信用政策，但是同时也提出出于保护客户资料的考虑，只能给注册会计师提供部分顾客的详细资料，并要求将该项要求写人业务约定书，A注册会计师答应了甲公司的要求。要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反鉴证业务准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。

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第5题

案例分析： ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人，A

BC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络，审计项目组在审计中遇到下列事项：（1）A注册会计师和甲公司的董事会共同持有一家公司的股份，双方各占50%股份。（2）审计项目组成员B曾任甲公司重要子公司的统计员，2015年11月加入ABC会计师事务所，2016年9月加入甲公司审计项目组参与审计应付账款项目。（3）甲公司送给A注册会计师5张演唱会门票，A注册会计师将门票全部分给审计项目组成员。针对上述（1）至（3）项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

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第6题

在对甲上市公司2019年度财务报表审计的过程中，ABC会计师事务所遇到下列事项，其中不违反中国注册会计师职业道德守则的是（）

A.甲公司在海外有一家规模很小的分公司，其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前，由ABC会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作，借调时间为一周

B.审计项目组成员B因工作较忙，授权理财顾问管理其股票账户。在B不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截至2019年12月31日，这些股票市值合计为500元

C.审计项目组成员C为新员工，其妻子曾担任甲公司财务经理，于2016年3月离职

D.经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品，每人限购2000元

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第7题

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任，上市公司甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人，ABC会计师

事务所和XYZ公司处于同一网络，审计项目组在审计中遇到下列事项：

(1)A注册会计师和甲公司的董事会共同持有一家公司的股份，双方各占50%股份。

(2)审计项目组成员B曾任甲公司重要子公司的统计员，2015年11月加入ABC会计师事务所，2016年9月加入甲公司审计项目组参与审计应付账款项

(3)甲公司送给A注册会计师5张演唱会门票，A注册会计师将门票全部分给审计项目组成员。针对上述(1)至(3)项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

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第8题

甲公司系在中国境内主板上市的股份有限公司，是ABC会计师事务所的常年审计客户。2013年3月12日，ABC

会计师事务所出具了甲公司2012年度审计报告。XYZ会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲公司2012年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项： (1)A注册会计师在2009年至201 1年担任甲公司财务报表审计项目合伙人，未参与甲公司2012年度财务报表审计工作。A注册会计师于2013年3月5日离职，并于2013年3月10日加入甲公司担任风险控制部总监。 (2)审计项目组成员B注册会计师的父亲购买了1000元的W共同基金。该共同基金投资了一揽子基础金融产品，该一揽子基础金融产品包括l2家上市公司的权证，其中包括甲公司的权证。 (3)c注册会计师担任甲公司2012年度财务报表审计项目合伙人，得知甲公司拟收购阿拉伯一家油田的股权，甲公司因为收购现金不足。c注册会计师向ABC事务所提出申请，要求ABC事务所为审计客户甲公司提供三年期5000万元的贷款，在获得甲公司母公司的担保情况下，ABC事务所与甲公司按照同期市场贷款利率签订了合同，使甲公司顺利完成该项收购。 (4)C注册会计师向其妻子无意说出了审计客户甲公司拟收购阿拉伯一家油田的股权的计划，其妻子预测甲公司股票会有一段上涨行情，迅速大量买人甲公司股票，一个月后，甲公司完成收购阿拉伯油田的股权，甲公司股票连续4个涨停。 (5)乙公司是甲公司的子公司，主要从事各种软件开发业务。ABC会计师事务所从2012年1月开始与乙公司签订为期三年的合作协议，将协助乙公司推广其新开发的“营改增”学习软件，按照最后购买该软件产品成交价的20％获取推广费，其中包括为购买该软件客户现场培训和后期咨询服务。 (6)丙公司是甲公司的全资子公司，XYZ事务所为丙公司设计了2012年度的内部控制实施细则。要求：针对上述第(1)至(6)题，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

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第9题

上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2011年度财务报表审计中，ABC会计师事

务所遇到下列与职业道德相关的事项：

（1）A注册会计师在2006年度至2010年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了2009年度和2010年度甲公司审计报告。2011年度，A注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人。

（2）甲公司与ABC会计师事务所签订协议，由甲公司向其客户推荐ABC会计师事务所的服务。每次推荐成功后，由ABC会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。

（3）审计项目组成员B因工作较忙，授权理财顾问管理其股票账户。在B不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截止2011年l2月31日，这些股票市值合计为500元。

（4）审计项目组成员C为新员工，其妻子曾担任甲公司财务经理，于2011年3月离职。

（5）经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品，每人限购2000元。

（6）甲公司在海外有一家规模很小的分公司，其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前，由ABC会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作，借调时间为一周。

要求针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

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第10题

ABC会计师事务所承接了上市公司甲公司2011年度财务报表的审计业务，并于2011年11月签订了审计业务

约定书，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)ABC会计师事务所了解到甲公司正在与M商业银行洽谈1亿元的授信额度，考虑到A注册会计师的父亲是M商业银行主管信贷的副行长，事务所委派A注册会计师担任该项目合伙人。A注册会计师向甲公司提出上浮审计收费30％的要求，甲公司口头承诺如果M商业银行的授信额度能够得到批准就可以接受审计收费上浮的要求； (2)审计项目组成员B注册会计师在与甲公司人力资源管理部门经理R的沟通过程中了解到R的妹妹在地税局工作，遂将多份ABC会计师事务所简介的宣传资料交给R要求其妹妹递送给报税企业； (3)审计项目组成员C注册会计师在与甲公司销售部经理H的沟通过程中了解到ABC会计师事务所合伙人T的女儿S是甲公司的销售代表，按照甲公司员工股票期权计划，S持有的甲公司1000股股票可以在2015年12月31日后在流通市场上出售； (4)审计项目组执行审计期间，甲公司财务系统的工资模块受到黑客攻击，2011年的部分工资数据发生丢失，由于已经接近向监管机构报送年度财务报表的最后期限，同时考虑到ABC会计师事务所对甲公司的系统和程序比较熟悉，遂报监管机构同意请ABC会计师事务所提供恢复工资数据的服务。ABC会计师事务所委派了审计项目组成员以外的D注册会计师在短期内一次性提供了该项服务； (5)审计项目组成员E注册会计师与甲公司信息管理中心员工L在读大学时是室友，两人合伙在淘宝开设了一家网店，销售一些电子产品的配件； (6)审计项目组成员F注册会计师于审计期间在微博上发布信息称甲公司有意收购乙公司。要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

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