ABC会计师事务所承接了上市公司甲公司2011年度财务报表的审计业务,并于2011年11月签订了审计业务
A.ABC会计师事务所承接的是鉴证业务
B. 项目合伙人的妻子作为被审计单位后勤部部长对独立性不会产生不利影响
C. ABC会计师事务所的决策是正确的
D. A注册会计师可以继续担任甲公司财务报表审计业务的项目合伙人
ABC会计师事务所承接了B公司(上市公司)自2007年至201年度财务报表审计业务,2012年2月14日开展2011年度财务报表审计工作,原鉴证小组成员李某此时离开会计师事务所加入了B公司,成为B公司的会计。该事项导致对职业道德基本原则产生不利影响的因素可能不会是()。
A.自身利益
B.自我评价
C.密切关系
D.外在压力
A.ABC会计师事务所承接的是鉴证业务
B.项目合伙人的妻子作为被审计单位后勤部部长对独立性不会产生不利影响
C.ABC会计师事务所的决策是正确的
D.A注册会计师可以继续担任甲公司财务报表审计业务的项目合伙人
ABC会计师事务所承接了E公司(上市公司)2013年度财务报表的审计业务,并指派戊注册会计师担任项目合伙人。审计业务约定书中商定,ABC会计师事务所应于2014年3月8日前向E公司提交审计报告。审计业务开始时间为2014年2月2日,戊注册会计师在2014年3月1日完成审计工作,并提交审计报告。事务所任命实习生己作为项目质量控制复核负 责人,针对上述审计业务实施项目质量控制复核。己草拟了项目质量控制复核计划,部分内 容如下:要求:根据会计师事务所业务质量控制准则的相关规定,指出ABC会计师事务所关于E公司2013年度财务报表审计业务的项目质量控制复核计划存在哪些不当之处,并简要说 明理由。
资料: ABC会计师事务所于2014年1月承接了甲上市公司(以下简称甲公司) 2013年度财务报表审计业务,并委派A注册会计师担任项目合伙人。确定的财务报表层次的重要性水平是200万元,营业收入及利润总额分别为3000万元和500万元。审计报告日为2014年3月2日,财务报表批准报出日为2014年3月20日,其他相关情况如下: (1) 甲公司2013年以450万元销售的一批货物因为质量问题于2014年2月被退回,该批货物价值为300万元,甲公司在 2013年财务报表中做了借记存货300万元,贷记营业成本300万元的账务处理; (2) 甲公司的融资协议期满,且未偿付金额于2014年3月20日到期,甲公司未能重新商定协议或获取替代性融资。导致甲公司可能无法在正常的经营过程中变现资产和清偿债务,且财务报表未进行充分披露; (3) 由于ABC会计师事务所2014年1月承接该业务,因而未能对甲公司2013年年初金额为1200万元存货和年末金额为1600万元存货实施监盘程序,同时注册会计师无法实施替代程序获取充分适当的审计证据。此外,由于甲公司采用新的电算化系统,但系统存在缺陷,导致账目出现大量错误; (4) A注册会计师在审计中发现甲公司的客户乙公司因为财务困难,最近两年没有支付购货款,共计500万元,A注册会计师提出了计提45万元的坏账准备的建议,管理层拒绝接受。 要求:请单独考虑上述每个事项,不考虑其他情况,确定A注册会计师应该发表的审计意见类型,并简要说明理由。
A.这种情况构成了欺诈,应解除业务约定
B.ABC会计师事务所可以聘请鉴定珠宝方面的专家
C.ABC会计师事务所应当与甲公司管理层讨论
D.ABC会计师事务所应当重点审查其账簿记录及其原始凭证,确定珠宝的价值
要求:
按照《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的要求,请指出ABC会计师事务所在甲公司2011年度财务报表审计的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题,并简要说明理由。
A.事务所的主任会计师E是甲公司(上市公司)的独立董事
B.事务所注册会计师F为乙公司(非上市公司)代编2007年度财务报表的同时,负责对其2007年度财务报表进行审计
C.事务所注册会计师F为乙公司(非上市公司)代编2007年度财务报表,注册会计师G负责对该公司2007年度财务报表进行审计
D.事务所承接了对丙公司(上市公司)2007年度财务报表的审计业务的同时,又承接了丙公司2008年度预测性财务信息的审核业务
A.储存产成品和发出产成品都是由仓库部门来完成
B.甲公司的产品为单步骤生产,生产工人在完成生产任务后,产品直接入库
C.出库单一式四联,分别交仓库部门、发运部门、顾客和开发票的部门
D.生产计划部门根据客户订购单或者对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权,签发预先顺序编号的生产通知单
ABC会计师事务所承接了甲公司(集团公司)2013年度财务报表审计业务,并调派具有专业胜任能力的注册会计师组建了集团项目组。DEF会计师事务所作为组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计。
要求:
(1)根据我国集团财务报表审计中的责任认定,该业务中ABC会计师事务所与DEF会计师事务所分别应当承担什么责任?
(2)集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序以识别特别风险,参与的性质、时间安排和范围如何确定?
(3)集团财务报表整体的重要性由谁确定?在审计过程的哪一阶段确定?
(4)如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据,集团项目组应当如果处理?
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