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A会计师事务所在对某上市公司2019年度财务报表审计时,遇到与审计重要性相关的审计事项。审计事
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要求:针对上述事项,指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况,并简要说明理由。
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2019年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项: (1)甲公司管理层在2019年度财务报表中确认和披露了年内收购乙公司的交易。A 注册会计师将其作为审计中最为重要的事项与治理层进行了沟通,拟在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项。同时,因该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要,A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段予以说明。 (2)A注册会计师无法就丙公司年末与重大诉讼相关的预计负债获取充分、适当的审计证据,拟对财务报表发表保留意见。A注册会计师在审计报告日前取得并阅读了丙公司2019年年度报告,未发现其他信息与财务报表有重大不一致或存在重大错报,拟在保留意见审计报告的其他信息部分说明无任何需要报告的事项。 (3) XYZ会计师事务所担任丁公司海外重要子公司的组成部分注册会计师。A注册会计师认为该事项与财务报表使用者理解审计工作相关,拟在对丁公司2019年度财务报表出具的无保留意见审计报告中增加其他事项段,说明该子公司经XYZ会计师事务所审计。 (4)因原董事长以公司名义违规对外提供多项担保,导致戊公司2019年发生多起重大诉讼,多个银行账户被冻结,业务停止,主要客户和员工流失。管理层在2019年度财务报表中确 认了大额预计负债,并披露了持续经营存在的重大不确定性。A注册会计师认为存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性,拟对戊公司财务报表发表无法表示意见。 (5)己公司的某重要子公司因环保问题被监管部门调查并停业整顿。A注册会计师将该事项识别为关键审计事项。因己公司管理层未在财务报表附注中披露该子公司停业整顿的具体原因,A注册会计师拟在审计报告的关键审计事项部分进行补充说明。 要求: 针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
在对甲公司20×8年度财务报表审计时,ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目负责人
A.甲公司在海外有一家规模很小的分公司,其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前,由ABC会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作,借调时间为一周
B.审计项目组成员B因工作较忙,授权理财顾问管理其股票账户。在B不知情的情况下,理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截至2019年12月31日,这些股票市值合计为500元
C.审计项目组成员C为新员工,其妻子曾担任甲公司财务经理,于2016年3月离职
D.经甲公司总经理批准,审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品,每人限购2000元
A.向A公司管理层披露收费比例超过15%的事实
B. 向A公司治理层披露收费比例超过15%的事实
C. 在对2011年度财务报表发表审计意见之前,由其他会计师事务所对该业务再次实施项目质量控制复核
D. 在对2011年度财务报表发表审计意见之后,由其他会计师事务所对该业务再次实施项目质量控制复核
A.2019年1月1日-2020年3月10日
B.2019年4月15日-2020年3月10日
C.2019年12月31日-2020年3月11日
D.2019年4月15日-2019年12月31日
A.确定固定资产的完整性
B.验证固定资产的所有权
C.了解固定资产的状况
D.确定固定资产的存在性
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