题目内容
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7、B注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（）
A、 供应商向乙公司提供购货折扣
B、乙公司向客户提供销货折扣
C、 乙公司已将购买的存货退给供应商
D、客户已将购买的存货退给乙公司
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更多“（二）B注册会计师负责对乙公司2005年度会计报表进行审计。乙公司采用永续盘存制核算存货。在实施存”相关的问题
A.甲公司2005年售出的商品在2006年2月15日被退回(审计报告日为3月1日)，X注册会计师建议其在会计报表附注中披露
B.甲公司的债务人乙公司，由于财务状况严重恶化而进入破产程序，甲公司根据乙公司的具体情况，将应收乙公司账款全额计提坏账准备，X注册会计师建议其在会计报表附注中披露
C.甲公司当年以一项专利权从丁公司换入了一台设备，X注册会计师建议甲公司在会计报表附注中披露该设备在丁公司的账面价值
D.甲公司与其联营企业戊公司本期未发生任何交易，X注册会计师建议甲公司在会计报表附注中披露与戊公司的关联关系
A.张某与甲公司有未了结的债权债务关系
B.张某2007年曾经担任过甲公司的财务顾问 ＆＆
C.张某2005年曾经担任过乙公司的董事
D.张某的妻子现任甲公司的监事
A.张某与甲公司有未了结的债权债务关系
B.张某2007年曾经担任过甲公司的财务顾问
C.张某2005年曾经担任过乙公司的董事
D.张某的妻子现任甲公司的监事
N公司2005年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2006年3月30日，实际对外公布的日期为2006年4月3日。该公司2006年1月1日至4月3日发生的下列事项中，注册会计师建议N公司作为资产负债表日后事项中的调整事项的有()。
A．3月1日发现N公司2005年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B．3月11日N公司购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕
C．4月2日N公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同
D．2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系N公司于2006年1月5日与丁公司签订
资料一：注册会计师甲和乙获取的甲公司营业收入、营业成本的数据如下：
资料二：经过注册会计师甲和乙的了解，甲公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下（假设不考虑其他内部控制）：
（1）销售部门职员接受客户订单，与经批准销售的顾客名单核对，对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否。
（2）信息管理员A负责将顾客采购订单和销售合同信息输入系统，由系统自动生成不连续编号的销售订单（此时系统显示为"待处理"状态）。每周，信息管理员A核对本周内生成的销售订单。
（3）财务人员B负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价的正确性。
（4）负责记录应收账款账目的财务人员C每月向各经销商寄送应收账款对账单，并负责跟踪处理对账不符的金额。
要求：
（1）针对资料一，运用分析程序，指出甲公司可能存在的重大错报风险。
（2）针对资料二第（1）到第（4）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述内部控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，简要说明理由，指出相关事项与何种交易或报表项目的何种认定相关，并提出改进建议。
（3）针对资料一存在的重大错报风险指出注册会计师应实施的主要审计程序。
A.对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征
B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征
C.对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征
D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征
A.应收甲公司账款自2004年起发生，2005年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的2004年度发生的债权。K公司将应收甲公司账款账龄确定为1～2年
B.应收乙公司账款发生于2004年度，并于当年贴现，2005年度到期后乙公司未能如期偿还。K公司将该笔应收账款确定为1年以内
C.应收丙公司账款系K公司2005年度从丁公司购买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于2004年度。K公司将该笔应收账款账龄确定为1～2年
D.应收戊公司账款发生于2004年度，于2005年度根据债务转移协议转由戊公司承担。K公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内
6.根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是（）
A.对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征
B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征
C.对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征
D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征
ABC会计师事务所的A和B注册会计师接受委派，对甲公司(国有企业)2005年度会计报表进行审计。A和B注册会计师于2005年11月 1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：
2005年2月，甲公司(国有企业)按照财政部门要求，决定在公司系统全面开展《会计法》执行情况检查。甲公司派出检查组对设在外省的销售分公司乙公司(以下简称乙公司)进行检查，发现乙公司存在多头开户、私设小金库等问题。正当检查组准备对有关问题进行深入检查时，甲公司接到有关部门通报，甲公司财会部经理许亮、乙公司经理赵强、副经理张志刚携巨款潜逃国外，涉案金额高达近2000万元。
经查，许亮等人的主要作案手段和有关情形如下：
2002年，许亮被任命为乙公司经理，赵强担任乙公司副经理，张志刚任会计兼出纳。当时，甲公司出于开拓市场扩大经营规模等考虑，授予乙公司产品销售定价自主权和对外投资自主权。由于尚未建立销售网络计算机控制系统，对各销售分公司的销售情况，甲公司每月手工统计汇总一次，并要求各销售分公司每月末日将当月销售款集中汇缴甲公司账户，确认销售收入。许亮等人利用甲公司授予的销售定价权，采用高价销售低价向甲公司汇总报账的手法截留销货款形成“小金库”，并利用销售贷款上缴的时间差，挪用销售货款由赵强负责炒股，非法所得也流入“小金库”。然后，由会计兼出纳的张志刚将“小金库”款项源源不断地汇往境外许亮等人控制的账户。
2003年，许亮调任甲公司财会部经理，赵强接任乙公司经理，张志刚任副经理仍兼任会计和出纳工作。此后的几年间，许亮、赵强、张志刚三人继续采用上述手法大肆作案，直到2005年2月甲公司检查组进驻。
案发后，甲公司对此案高度重视，针对此案暴露出的分公司权力过大及内部控制方面存在的缺陷等问题，甲公司董事会规定：
第一，建立健全公司的内部控制制度，由总经理组织制定与实施，如果内部控制方面出现问题，应由总经理承担全部责任。
第二，加强对外投资的控制，收回各分公司的对外投资权，公司所有的投资均由甲公司董事长审批。
第三，加强财务管理，会计和出纳入员分设，出纳人员不得兼任账目登记工作，甲公司的银行预留印鉴等一律由总会计师统一保管。
第四，加强销售与收款的控制，所有的销售业务 (包括制定销售价格、签订销售合同、组织货物发运、结算销售贷款等)均由甲公司销售部统一负责，各销售分公司仅负责市场宣传推广、协助催收货款。
第五，加强计算机系统建设和内部审计工作，实现销售网点计算机控制，由甲公司财会部每年组织对本公司及下属分、子公司内部控制制度执行情况和会计资料进行审计。
要求：
(1)针对甲公司发生的案件，分析其内部控制方面的缺陷，并说明理由。
(2)从内部控制角度，指出甲公司董事会所作决定的不当之处，并说明理由。
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