题目内容
（请给出正确答案）
甲公司为上市公司，2010年有关资料如下：（1）甲公司2010年初的递延所得税资产借方余额为19
甲公司为上市公司，2010年有关资料如下：
（1）甲公司2010年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下：
单位：万元 项目
可抵扣暂时性差异
递延所得税资产
应纳税暂时性差异
递延所得税负债
应收账款
60
15
交易性金融资产
40
10
可供金融资产
200
50
预计负债
80
20
可税前抵扣的经营亏损
420
105
合计
760
190
40
10
（2）甲公司2010年度实现的利润总额为1 610万元。2010年度相关交易或事项资料如下：
①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转加的坏账损失不计入应纳税所得额。
②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。
③年末根据可供金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。
④当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。
⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。
（3）2010年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：
单位：万元
项目
账面价值
计税基础
应收账款
360
400
交易性金融资产
420
360
可供金融资产
400
560
预计负债
40
0
可税前抵扣的经营亏损
0
0
（4）甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不会考虑其他因素。
要求：
（1）根据上述资料，计算甲公司2010年应纳税所得额和应交所得税金额。
（2）根据上述资料，计算甲公司各项目2010年末的暂时性差异金额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中。
（3）根据上述资料，逐笔编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。
（4）根据上述资料，计算甲公司2010年所得税费用金额。
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表中公允价值与账面价值不相等的资产情况如下：固定资产为一栋办公楼，其剩余使用年限为20年、净残值为0，采用年限平均法计提折旧；无形资产为一项土地使用权，其剩余使用年限为10年、净残值为0，采用直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理使用。 ②经协商，双方确定丙公司60％股权的价格为7 000万元，甲公司以一项固定资产(不动产)和一项土地使用权作为对价。2010年1月1日，甲公司作为对价的固定资产账面原价为2 800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4 000万元。作为对价的土地使用权的账面原价为2 600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为3 000万元。2010年1月1日，甲公司以银行存款支付企业合并过程中发生的评估、审计费用200万元。 ③甲公司和乙公司均于2010年1月1日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。 ④甲公司于2010年1月1日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。 (3)丙公司2010年实现损益等有关情况如下： ①20 10年度丙公司实现净利润1 000万元(假定有关收入、费用在该年均匀发生)。当年提取盈余公积100万元，未对外分配现金股利。 ②2010年1月1日至2010年12月31日，丙公司除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。 (4)2010年6月30日，甲公司以1 376万元的价格从丙公司购入一台管理用设备；该设备于当日收到并投入使用。该设备在丙公司的原价为1 400万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，已使用2年；采用年限平均法计提折旧，已计提折旧280万元，未计提减值准备。甲公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为0，仍采用年限平均法计提折旧。 (5)2010年，甲公司向丙公司销售A产品100台，每台售价10万元，价款已收存银行。A产品每台成本6万元，计提存货跌价准备。2010年，丙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2010年年末，丙公司进行存货检查，发现因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至560万元。丙公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。 (6)2011年6月30日甲公司将自用的全新办公楼出租给丙公司管理部门使用，租期为2011年6月30日～2012年6月30日。该办公楼的账面原值为900万元，预计净残值为0，按30年采用直线法计提折旧。甲公司每半年收取租金20万元，对该投资性房地产采用成本模式进行后续计量。 (7)其他有关资料： ①甲公司和丙公司的所得税税率均为25％。 ②甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。 ③假定甲公司合并丙公司为免税合并。 ④税法规定，企业的资产以历史成本作为计税基础。 要求： (1)根据资料(1)和(2)，判断甲公司购买丙公司60％股权形成企业合并的类型，并说明理由。 (2)根据资料(1)和(2)，计算甲公司该企业合并的成本、甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对2010年度损益的影响金额。 (3)根据资料(1)和(2)，计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录。 (4)编制集团公司2010年末合并财务报表的相关调整、抵销分录。 (5)编制集团公司2011年与投资性房地产业务相关的抵销分录。
