题目内容
（请给出正确答案）
另外，财务部门人手较为紧张，一人长时间处在同一岗位或者同时兼任多个岗位的现象普遍存在。
要求：
(1)COSO内部控制框架的五个要素是什么？
(2)根据COSO内部控制相关理念，指出资料中对于五要素哪个方面存在问题，简要说明理由。
简答题官方参考答案
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更多“X公司是一大型上市公司，X公司董事会起草并制定了非常全面的内部控制规章制度，董事长认为每个”相关的问题
要求：指出资料中对于内部控制五要素哪些方面存在问题，简要说明理由。
A.助理人员张某的丈夫李总工程师5年来一直担任B公司重大工程项目的现场技术总监
B.注册会计师刘某的母亲半年前刚担任X公司本届董事会的董事长，但其负责的工作内容与财务无关
C.注册会计师马某2004年在X公司担任建筑材料采购工作，在马某调往甲所工作后，其女友已晋升为X公司采购处处长
D.注册会计师高某的父亲是一家上市公司主管财务的副董事长，X公司2004年起承接了该公司一项工期为3年的重大建筑工程项目
下面是甲上市公司近几年发生之一些事实（假设甲上市公司之股票每股面值均为人民币1元）： （一）甲股份有限公司于2001年5月6日由乙企业、丙企业等7家企业作为发起人共同以发起设立方式成立，成立时之股本总额为8200万股。2004年8月9日甲公司获准发行5000万股社会公众股，并于同年10月10日在证券交易所上市。此次发行完毕后甲上市公司之股本总额达到13200万股。 （二）2005年9月5日，乙企业将所持甲上市公司股份680万股转让给了X公司，从而使X公司持有甲上市公司之股份达到800万股。直到同年9月15日，X公司未向甲上市公司报告。 （三）2005年10月6日,甲上市公司董事会召开会议，通过了发行公司债券之方案和于同年11月25日召开临时股东大会审议发行公司债券方案之决定。在如期举行之临时股东大会上，除审议通过了发行公司债券之决议外，还根据控股股东丙企业之提议，临时增加了一项增选一名公司董事之议案，并经出席会议之股东所持表决权之半数以上通过。 （四）为甲上市公司出具2006年度审计报告之注册会计师张某，在2007年3月10日公司年度报告公布后，于同年3月20日购买了甲上市公司2万股股票，并于同年4月8日抛售，获利3万余元。 （五）丁证券公司之证券从业人员王某认为甲上市公司之股票具有上涨潜力，于2007年3月15日购买了甲上市公司股票1万股。 根据上述事实回答下列问题： （1）公司上市后，其股本结构中社会公众股所占股本总额比例是否符合法律规定？说明理由。 （2）X公司未向甲上市公司报告所持股份情况之行为是否符合法律规定？说明理由。 （3）甲上市公司临时股东大会通过发行公司债券之决议和增选一名公司董事之决议是否符合法律规定？说明理由。 （4）注册会计师张某买卖甲上市公司股票之行为是否符合法律规定？说明理由。 （5）丁证券公司之证券从业人员王某买卖甲上市公司股票之行为是否符合法律规定？说明理由。
上市公司的董事会秘书负责()
A.总经理的日常工作安排
B.董事会的表决事宜
C.股东大会的筹备
D.起草公司合同
A.X设备从2×17年10月1日起按新的估计计提折旧
B.X设备从2×17年1月1日起按新的估计计提折旧
C.X设备从2×18年1月1日起按新的估计计提折旧
D.X设备预计使用寿命从10年调整为8年不属于会计估计变更
A.属于会计估计变更
B.属于滥用会计估计
C.从2×19年10月1日之后开始按照新的预计使用寿命计提折旧
D.从2×19年1月1日之后开始按照新的预计使用寿命计提折旧
A注册会计师是X公司2017年度财务报表审计业务的项目合伙人。通过对X公司及其环境的了解，发现X公司2017年度存在以下需要关注的事项： （1）在2016年度实现销售收入增长10%的基础上，X公司董事会确定的2017年销售收入增长目标为20%。X公司管理层实行年薪制，总体薪酬根据上述目标的完成情况上下浮动。X公司所在行业2017年的销售增长率为10%。 （2）X公司于2017年4月30日向Y公司投资1000万元，取得了Y公司30%的股权。但至年末为止，双方尚未就X公司能否参与Y公司的经营决策达成完全一致。 （3）2017年8月，由于开发商流动资金短缺，X公司委托某房地产开发公司承建的大型基建项目被迫停工，何时开工，尚难预料。 （4）自2017年10月起，X公司将主要产品交货方式由在X公司仓库收款交货改为运至客户指定交货地点交客户签收。 （5）2017年12月初，X公司耗资500万元全面实现了会计电算化。为尽快适应信息技术环境，财务部门分期分批对全体财务人员进行了业务培训。 要求： 假定上述第（1）至（5）项均为独立事项，逐项指出是否表明存在重大错报风险。如认为存在重大错报风险，请指出重大错报风险是属于财务报表层还是认定层；如认为是认定层，请指明涉及财务报表的哪一个项目的哪一项认定，并简要说明理由。
案例分析 管理失控、企业失败、警钟长鸣 股份有限公司Z(以下简称Z公司)系大型国有企业集团公司B(以下简称B公司)的境外控股公司,成立于1993年,注册地和经营地均在X国,并在X国证券交易所主板上市。2004年11月30日,Z公司突然向X国证券交易所申请停牌,并于次日发布公告称,Z公司在某能源品牌的期权交易中遭受重创,累计损失5亿多美元。消息公布震惊了国内外。B公司迅速派出调查组,对Z公司内部控制情况进行全面调查,经过调查,发现以下情况引起关注: 总经理CHEN毕业于北京大学,1997年被派驻Z公司,当时Z公司净资产为16.8万美元。Z公司2001年在X国交易所主板挂牌上市。2003年Z公司净资产已超过1.28亿美元。 2002年8月,Z公司在其总经理CHEN的策划推动下,擅自从事能源品种期权交易。由于Z公司自成立以来一直从事能源采购业务,包括总经理CHEN及期权交易员在内的多数员工对期权交易业务缺乏基本常识。Z公司董事会事后通过其他渠道得知公司在从事期权交易,但从未采取任何有效措施予以制止。 2002年10月,为加强对Z公司的财务监管,B公司尝试向Z公司委派财务部经理,Z公司董事长(由B公司总经理兼任,由于一直在国内工作,将Z公司的经营管理业务授权Z公司的总经理CHEN全权负责)对此表示同意。但Z公司总经理CHEN 坚持从当地聘用财务部经理,并先后将B公司委派的两任财务部经理调任他职。此后,B公司放弃了委派财务部经理的努力。 2003年7月,面对能源价格持续攀升的走势,在未对能源市场做出全面、冷静分析的情况下,总经理CHEN仍主观认定能源价格将发生逆转,并授意交易员进行了看跌期权交易,导致Z公司发生较大损失。在随后的近一年中,能源价格继续大幅上涨。为扭转颓势,总经理CHEN仍抱着侥幸心理坚持进行看跌期权交易,并进一步加大了交易量。为了满足不断增加的交易量对交易保证金的需求,总经理CHEN授意公司财务部将董事会明确规定的用于其他用途的3亿多美元贷款用以支付交易保证金。总经理CHEN对上述期权交易行为和改变贷款用途的行为,未向董事会报告;同时,对期权交易发生的损失,也未在公司财务报告中予以反映和披露。 2004年8月,尽管已在期权交易中遭受巨大损失,但总经理CHEN仍在公共场合表示收入稳定,经营状况和财务状况良好。 2004年1月至3月,油价攀升导致公司潜亏580万美元,公司决定延期交割合同,交易量增加,最后导致巨亏。为了补加交易商追加的保证金,公司耗尽近2 600万美元的营运资本、1.2亿美元银团贷款和6 800万美元应收账款资金,账面亏损高达1.8亿美元。10月26日和28日,公司因补加一些合同的保证而遭逼仓,蒙受1.32亿美元实际亏损。11月8日到25日,公司的衍生商品合同继续遭逼仓,截至25日的实际亏损达3.81亿美元。12月1日,在亏损5.5亿美元后,公司申请破产保护。 Z公司一直未向B公司报告,B公司也没有发现。从账面上看,Z公司的资产不仅良好,而且透明度高,甚至还被评为2004年度X国透明度最高的公司。直到保证金交付问题难以解决,经营难以持续,才发出紧急报告,但为时已晚。 Z公司曾经请安永会计师事务所制定了相当完善的《风险管理手册》,公司内部也设有风险管理委员会,可谓人岗俱全。根据Z公司《风险管理手册》的规定,Z公司的期权交易业务实行交易员—风险管理委员会—审计部—总经理—董事会层层上报、交叉控制制度。同时规定,损失20万美元以上的每一笔交易要提交风险管理委员会评估,任何将导致50万美元以上损失的交易将强制平仓。《风险管理手册》中还明确规定公司的止损限额是每年500万美元。但是,交易员没有遵守交易限额规定和平仓规定,风险管理委员会也没有进行任何必要的风险评估,审计部因直接受命于总经理而选择了附和,总经理CHEN为挽回损失一错再错,董事会对期权交易盈亏情况始终不知情。 2006年3月21日,因从事内部交易、伪造公司业绩、没有向X国交易所披露重要信息和欺骗银行等罪名,总经理CHEN被当地判处四年零三个月监禁及33.8万新元罚款,成为第一个因触犯国外法律而被判刑的中国在国外挂牌上市公司的总经理。2007年,国资委根据有关规定给予总经理CHEN行政处分和开除党籍处分。 请你根据本章相关知识,结合本案例,回答以下问题: (1) 上述案例反映了企业在内部控制活动方面存在哪些问题？ (2) 从这一案例中我们可以得到哪些教训？
公开发行A股的X股份有限公司(以下简称X公司，后同)系ABC会计师事务所的审计客户。 A注册会计师负责对X公司2009年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要性水平为 120万元。X公司2009年度财务报告于2010年 3月18日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。A注册会计师获取的其他相关资料如下：
资料一：X公司未经审计的2009年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额见表1：
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资料二：X公司最近两年的部分主要报表项目情况见表2。
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资料三：注册会计师A在对X公司审计过程中注意到以下事项：
(1) X公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的(含1年，以下类推)，按其余额的15%计提；账龄1～2年的，按其余额的40%计提；账龄2～3年的，按其余额的60%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。X公司2009年 12月31日未经审计的预收款项账面余额为23445000元，明细情况见表3：
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(2) X公司于2009年8月取得了国某外上市公司18%的股权(不能实施控制，也无重大影响)，投资成本8000000元。在编制2009年12月31日资产负债表时，X公司对该公司投资的账面价值按当日公允价值反映。2010年3月24日，该外国上市公司因所在地发生飓风灾难造成其股票市场价值与2009年12月31日相比下挫60%，从而导致X公司对该上市公司的股权投资遭受重大损失。
(3) 注册会计师A在审计x公司2009年财务报表时发现X公司于2009年3月31日对某建筑物进行改造，该建筑物的账面原价为3200万元，按照直线法计提折旧1000万元。在改造过程中，领用工程用材料700万元，领用生产用原材料200万元，其他支出310万元，被替换部分建筑物账面原价800万元，全部报废，没有任何残料收入，X公司确认改造后建筑物融入账价值为3444万元。X公司增值税率为17%。
(4) X公司从2009年3月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费含增值税40000000元、人工工资 6000000元，以及用银行存款支付的其他费用 4000000元，总计50000000元，其中，符合资本化条件的支出为36000000元，2009年12月 31日，该专利技术已经达到预定用途。假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销。X公司在2009年度做了如下会计处理：在发生研发支出时，借记“研发支出—资本化支出”36000000元，“研发支出—费用化支出” 14000000元，贷记“原材料”40000000元、“应付职工薪酬”6000000元、“银行存款” 4000000元；在确认费用化支出时，借记“管理费用”14000000；贷记“研发支出—费用化支出”14000000；在确认无形资产时，借记“无形资产”36000000元，贷记“研发支出—资本化支出”36000000元；在摊销该项无形资产时，借记“制造费用—专利技术”300000元，贷记“累计摊销”300000元。
(5) X公司2009年1月1日以3000万元的价格购入甲公司30%的股份，另支付相关费用15万元。购入时甲公司可辨认净资产的公允价值为 11000万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)。甲公司2009年实现净利润600万元，X公司取得该项投资后对甲公司具有重大影响，2009年度X公司就该事项所做的会计分录如下：
购买时，借记“长期股权投资—成本”3015万元，贷记“银行存款”3015万元；年末未确认投资收益。
要求：
针对资料二的表2，请代注册会计师A确定重要的审计领域。
A注册会计师在编制X上市公司2014年度财务报表的审计计划时，根据风险评估结果拟定下列进一步审计程序： （1）选择具有代表性的固定资产业务，向相关人员逐项询问预算、审批、验收等环节的规章制度执行情况。 （2）根据对X公司年末存货的实地观察，有选择地进行复盘抽点，以确定X公司采用的计量方法能否得到正确的结果。 （3）注册会计师向管理层和财务负责人询问到X公司2014年因新颁布相关环保法规需要更新部分大型设备。 （4）在验收部门的留底原材料验收凭证中，选择第四季度的全部验收单，核实验收单的编码是否连续。 （5）计算X公司2014年度营业收入相对于2013年度的增长率，并与行业平均增长率进行比较，分析营业收入的增长是否合理 （6）从X公司2015年年初应付账款明细账中选取大额业务，追查至相关的原始凭证，核实有无应在上年入账的业务。 要求：请指出上述每一项进一步审计程序所属类型（风险评估、控制测试、实质性测试程序）及其具体名称（如检查、观察等），并指出每项程序最适宜用于证实的财务报表项目（限一项）及认定（限一项），将答案直接填入下表的相应空格中。（9分） 表 审计程序与管理层认定的选择 序号 程序类型 程序名称 审计程序最适宜证实的项目及认定 （1） （2） （3） （4） （5） （6）
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