A、借: 税金及附加 600 000
B、贷:应交税费——应交消费税 600 000
C、借:销售费用 600 000
D、贷:税金及附加 600 000
华美盛服装有限公司因商业折扣问题而头疼,情况是这样的:该公司是专业生产内衣的企业,其产品主要出口日、韩以及东南亚国家,考虑到外销的产品利润水平较低,近年来着力开拓国内市场。扩大内销的方法主要是通过各地的代理商进行,并对代理商实行业务激励,具体方法是将代理商的销售业绩与商业折扣结合起来。从2009年起,公司规定:在以月度结算的条件下,月销售内衣10000件(不含10000件)以下的,月度折扣为2元/件;月销售10000~20000件的,月度折扣为3元/件。年销售内衣在150000件以下的,年终折扣为2.5元/件;年销售内衣在150000~250000件的,年终折扣为3元/件等。
该方法在经营实践中收到较好的效果,很快就打开国内市场,当年内销实现4亿元。到年底与代理商进行结算时,支付商业折扣2000万元(可以产品的形式或货币的形式),但税负很高,因为给予商业折扣,如果不能在同一发票上体现,增值税、所得税及相应的附加税费的征收使企业的税收负担大大加重。
分析要求:怎样才能兼顾这二者的关系?对于这种销售行为,该如何设计税收筹划方案呢?
某服装经销公司在2011年为庆祝建厂10周年,决定在春节期间开展一次促销活动,现有两种方案可供选择。方案一,打8折,即按现价折扣20%销售,原100元商品以80元售出;方案二,返还20%现金,即销售100元商品的同时,向购货人赠送20元现金。(进货每件成本为70元/件,城市维护建设税及教育费附加不计。)
分析要求:该服装经销公司应如何设计税收筹划方案?
利群商贸公司用收取手续费的方式为中华制衣厂代销品牌服装,销售单价为1000元/件,每销售一件收取手续费200元。2011年6月,利群商贸公司共销售服装100件,收取手续费20000元。双方的涉税处理如下:
利群商贸公司应缴营业税:20000×5%=1000(元)
利群商贸公司应缴城建税及教育费附加:1000×(7%+3%)=100(元)
假定中华制衣厂的进项税额为7000元,则:
中华制衣厂应缴增值税:1000×100×17%-7000=10000(元)
中华制衣厂应缴城建税及教育费附加:10000×(7%+3%)=1000(元)
两公司共缴货物和劳务税:1000+100+10000+1000=12100(元)
分析要求:利群商贸公司应如何设计税收筹划方案?
某有限责任公司甲,下设两个非独立核算的业务经营部门:供电器材加工厂和工程安装施工队。供电器材加工厂主要生产和销售货物,工程安装施工队主要对外承接输电设备的安装等工程。某年,公司销售收入为2800万元,安装收入为2574万元,购买生产用原材料2000万元,可抵扣的进项税额为340万元。公司为一般纳税人,对其发生的混合销售行为一并征收增值税。因为该公司属于生产性企业,而且兼营非应税劳务销售额未达到总销售额的50%。
增值税销项税额=(2800+2574÷1.17)×17%=850(万元)
增值税进项税额=340万元
增值税应纳税额=850-340=510(万元)
税收负担率=510÷5000×100%=10.2%
分析要求:该公司应如何设计税收筹划方案?
宏大电子有限公司是一家生产型中外合资企业,经营业务比较广泛,主要生产甲产品及经销乙产品,具有进出口经营权。
由于宏大公司在国外有长期稳定的客户,每月对乙产品的需求量是100万件。该产品工艺比较简单,宏大公司未自行生产,而是从A工厂购进后销售给B外贸公司出口至国外客户(因该公司不愿意办理烦琐的出口手续,因此通过外贸公司出口)。
宏大公司的发展势头良好,以一个月的销量(100万件)为单位,该公司财税业务具体情况如下:
(1)乙产品制造成本为90万元,其中材料成本是80万元(不含税价,且能全部取得17%的增值税专用发票)。A工厂以100万元的不含税价格销售给宏大公司,其当月利润是10万元,进项税额13.6万元(=80×17%),销项税额17万元(=100×17%),应缴增值税3.4万元。
(2)宏大公司以100万元的不含税价格购进,以110万元的不含税价格售出,当月进项税额为17万元(=100×17%),当月销项税额为18.7万元(=110×17%),应缴增值税1.7万元,利润10万元。
(3)B外贸公司以110万元不含税价(含税价128.7万元)购进,因宏大公司销售非自产货物无法开具税收缴款书。因此,B外贸公司无法办理出口退税,购进成本应是含税价128.7万元,出口售价130万元,利润1.3万元,不缴税,也不退税。
(4)乙产品征税率和退税率均为17%。
分析要求:如何帮助宏大电子有限公司设计税收筹划方案?
方案一:苦瓜茶厂以每市斤250元的价格(含税)委托茶庄代销,茶庄再以每市斤400元的价格(含税)对外销售,其差价作为代销手续费。预计每年销售1000斤苦瓜茶。
方案二:茶庄与茶厂签订租赁合同。茶厂直接在茶庄销售苦瓜茶,仍按价差1000×400÷(1+13%)-1000×250=103982.3(元)作为租赁费支付给茶庄。
请根据以上资料做出相应的方案选择,并说明理由。
EW制药集团有限责任公司(以下简称“EW公司”)创建于1946年,是我国最大的以化学合成为主、兼有生物发酵和制剂产品的综合性制药工业企业之一,是中国医药产品重要的生产和出口基地。公司资产总额达35亿元,现有员工6000余人,年销售收入20多亿元。
公司主要生产维生素类、抗生素类、心脑血管类、抗病毒类、消化系统类等各种原料药、医药中间体和制剂等产品;公司还拥有以主要原料药为基础,深加工饲料添加剂和兽药的生产基地。除生产药品外,EW公司还开展医疗器材的租赁业务。
分析要求:EW公司涉及的主要税收政策是什么?:EW公司该如何开展增值税纳税筹划?请设计该公司增值税筹划方案。
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