题目内容
（请给出正确答案）
方案1：利用供应商提供的商业信用，选择放弃现金折扣，信用条件为“2／10，n／40”。
方案2：向银行贷款，借款期限为30天，年利率为8％。银行要求的补偿性余额为借款额的20％。
方案3：以贴现法向银行借款，借款期限为30天，月利率为1％。
要求：
(1)如果丙公司选择方案1，计算其放弃现金折扣的机会成本；
(2)如果丙公司选择方案2，为获得495000元的实际用款额，计算该公司应借款总额和该笔借款的实际年利率；
(3)如果丙公司选择方案3，为获得495000元的实际用款额，计算该公司应借款总额和该笔借款的实际年利率；
(4)根据以上各方案的计算结果，为丙公司选择最优筹资方案。
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更多“丙公司是一家汽车配件制造企业，近期销售量迅速增加。为满足生产和销售的需求，丙公司需要筹集资金4”相关的问题
(1)销售给特约经销商A小汽车50辆，并以收据收取提货手续费10000元；经销商已提取40辆小汽车，其余10辆尚未提货：该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票；
(2)抵债给某供货商小汽车8辆，并开具增值税专用发票；支付运费12000元，运输单位发票台头为供货商、发票已由该厂转给供货商；
(3)与特约经销商B签订60辆小汽车的代销协议，代销手续费5%，该厂当即开具了60辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商返还的30辆小汽车的代销清单及销货款；
(4)以本厂生产的10辆小汽车，向某汽车配件厂换取600000元的专用配件，双方均已收到货物，但尚未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为120000元、100000元和80000元(不含增值税)；
(5)销售一台不需用的旧机床，账面原价400000元，已提取折旧100000元，销售价格410000元；
(6)购进小汽车零配件一批，取得增值税防伪税控发票上注明的销售金额 4000000元，并于当月通过税务机关的认证，另支付运费金额30000元，取得运输单位开具的运输发票上注明运费金额20000元，建设基金5000元，装卸费2000元，保险费3000元，本月未报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息；
(7)从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款60000元，货已验收入库。
(8)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值100000元；并将领用的钢材委托外加工，收回后用于工程项目，为此支付加工费1000元(不含增值税)，已取得增值税专用发票；
(9)购进办公用品一批，未取得增值税专用发票注明价款20000元；购置复印机一台，增值税专用发票注明价款50000元；为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款10000元。
该厂12月份计算的应纳增值税：
当月进项税额＝(4000000+60000+20000+50000+10000)×17%+30000×7%＝705900元
当月销项税额＝(40+30)×100000×17%＝1190000元
当月应纳增值税额＝(1190000-705900)＝484100元
要求：
请依据增值税暂行条例及有关规定，具体分析该厂当月增值税税额计算是否正确?如有错误请指出错在何处?并正确计算企业当月应纳增值税、消费税。 (小汽车适用消费税率5%)
(1)3月1日，A公司购人了一批汽车零部件，用于自产自销的汽车。该批零部件的购买价款为500万元，发生的增值税进项税额为85万元。购买过程中发生了运杂费20万元，到年末，已领用50％用于生产汽车，该批汽车尚未完工，到年末发生了除零部件之外的成本总额200万元。
(2)5月30日，接受B公司的委托代为销售一批汽车，汽车的成本总额为2000万元，共50辆。双方约定，A公司需按照每辆60万元的价格对外销售，按不含税售价的15％收取代销手续费。到年末，已对外销售20辆。
(3)6月30日，A公司接受C公司委托代为生产10辆汽车。这10辆汽车是由于C公司发生配件短缺造成的尚未组装完工的汽车，组装完成后交回给C公司。A公司在组装过程中领用螺钮等配件价值200万元，发生人工成本为100万元，到年末尚未组装完成。
(4)2×13年年末，A公司为了鼓励职工工作，购买了一批面粉和食用油作为过年福利，共花费300万元。该批面粉和食油尚未发放给职工。假定A公司适用的增值税税率为1 7％，不考虑其他因素。
要求：(1)假定资料(1)中该批尚未领用的零部件市场销售价格为200万元，该批零部件全部用于生产汽车至完工将发生成本500万元，该汽车的市场销售价格为900万元，预计将发生销售费用80万元。判断资料(1)中尚未领用的零部件是否发生了减值。
(2)根据资料(2)判断受托代销的汽车是否应在A公司的存货项目中列示，如果列示，请计算此批汽车在存货项目中列示的金额；计算A公司因销售该汽车确认的收人金额。
(3)根据资料(1)～资料(4)汁算以上交易或事项对年末资产负债表“存货”项目的影响金额。
戊公司是一家上市公司，为了综合分析上年度的经营业绩，确定股利分配方案，公司董事会召开专门会议进行讨论。公司相关资料如下： 资料一：戊公司资产负债表简表如表4所示： 表4 戊公司资产负债表简表（2012年12月31日） 单位：万元 资产 年末金额 负债和股东权益 年末金额 货币资金 4000 流动负债合计 20000 应收账款 12000 非流动负债合计 40000 存货 14000 负债合计 60000 流动资产合计 30000 股东权益合计 40000 非流动资产合计 70000 资产合计 100000 负债和股东权益合计 100000 资料二：戊公司及行业标杆企业部分财务指标如表5所示（财务指标的计算如需年初、年末平均数时均使用年末数代替）； 表5 戊公司及行业标杆企业部分财务指标（2012年） 项目 戊公司 行业标杆企业 流动比率 （A） 2 速动比率 （B） 1 资产负债率 * 50% 销售净利率 * （F） 总资产周转率（次） * 1.3 总资产净利率 （C） 13% 权益乘数 （D） （G） 净资产收益率 （E） （H） 注：表中“*”表示省略的数据。 资料三：戊公司2012年销售收入为146977万元，净利润为9480万元。2013年投资计划需要资金15600万元。公司的目标资产负债率为60%，公司一直采用剩余股利政策。 要求： （1）确定表5中英文字母代表的数值（不需要列示计算过程）。 （2）计算戊公司2012年净资产收益率与行业标杆企业的差异，并使用因素分析法依次测算总资产净利率和权益乘数变动对净资产收益率差异的影响。 （3）计算戊公司2012年度可以发放的现金股利金额。
A、（1） 项目 戊公司 行业标杆企业 流动比率 （A=1.4） 2 速动比率 （B=0.7） 1 资产负债率 * 50% 销售净利率 * （F=9%） 总资产周转率（次） * 1.3 总资产净利率 （C=9.28%） 13% 权益乘数 （D=2.1） （G=1） 净资产收益率 （E=21.7%） （H=25%） （2）戊公司2012年净资产收益率与行业标杆企业的差异=-2.1% 总资产净利率变动对净资产收益率的影响=-6.04% 权益乘数变动对净资产收益率的影响=4.64% （3）戊公司2012年可以发放的现金股利额=3140（万元）。
B、（1） 项目 戊公司 行业标杆企业 流动比率 （A=1.5） 2 速动比率 （B=0.8） 1 资产负债率 * 50% 销售净利率 * （F=10%） 总资产周转率（次） * 1.3 总资产净利率 （C=9.48%） 13% 权益乘数 （D=2.5） （G=2） 净资产收益率 （E=23.7%） （H=26%） （2）戊公司2012年净资产收益率与行业标杆企业的差异=-2.1% 总资产净利率变动对净资产收益率的影响=-6.04% 权益乘数变动对净资产收益率的影响=4.64% （3）戊公司2012年可以发放的现金股利额=3140（万元）。
C、（1） 项目 戊公司 行业标杆企业 流动比率 （A=1.5） 2 速动比率 （B=0.8） 1 资产负债率 * 50% 销售净利率 * （F=10%） 总资产周转率（次） * 1.3 总资产净利率 （C=9.48%） 13% 权益乘数 （D=2.5） （G=2） 净资产收益率 （E=23.7%） （H=26%） （2）戊公司2012年净资产收益率与行业标杆企业的差异=-2.3% 总资产净利率变动对净资产收益率的影响=-7.04% 权益乘数变动对净资产收益率的影响=4.74% （3）戊公司2012年可以发放的现金股利额=3240（万元）。
D、（1） 项目 戊公司 行业标杆企业 流动比率 （A=1.4） 2 速动比率 （B=0.7） 1 资产负债率 * 50% 销售净利率 * （F=9%） 总资产周转率（次） * 1.3 总资产净利率 （C=9.28%） 13% 权益乘数 （D=2.1） （G=1） 净资产收益率 （E=21.7%） （H=25%） （2）戊公司2012年净资产收益率与行业标杆企业的差异=-2.3% 总资产净利率变动对净资产收益率的影响=-7.04% 权益乘数变动对净资产收益率的影响=4.74% （3）戊公司2012年可以发放的现金股利额=3240（万元）。
乙公司是一家机械制作企业，适用的企业所得税率为25%，该公司要求的最低收益率为12%，为了节约成本支出，提升运营效率和盈利水平，拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下： 资料一：新旧设备数据资料如表6所示。 表6 乙公司新旧设备资料 金额单位：万元 项目 使用旧设备 购置新设备 原值 4500 4800 预计使用年限（年） 10 6 已用年限（年） 4 0 尚可使用年限（年） 6 6 税法残值 500 600 最终报废残值 400 600 目前变现价值 1900 4800 年折旧 400 700 年付现成本 2000 1500 年营业收入 2800 2800 资料二：相关货币时间价值系数如表7所示。 表7 货币时间价值系数 期限（n） 5 6 （P/F，12%，n） 0.5674 0.5066 （P/A，12%，n） 3.6048 4.1114 要求： （1）计算与购置新设备相关的下列指标：①税后年营业收入；②税后年付现成本；③每年折旧抵税；④残值变价收入；⑤残值净收益纳税；⑥第1~5年现金净流量NCF1~5）和第6年现金净流量（NCF6）；⑦净现值（NPV）。 （2）计算与使用旧设备相关的下列指标：①目前账面价值；②目前资产报废损益；③资产报废损益对所得税的影响；④残值报废损失减税。 （3）已知使用旧设备的净现值（NPV）为943.29万元，根据上述计算结果，做出固定资产是否更新的决策，并说明理由。
A、（1）①税后年营业收入=2000（万元） ②税后年付现成本=1025（万元） ③每年折旧抵税=165（万元） ④残值变价收入=500万元 ⑤残值净收益纳税=30（万元） ⑥NCF1~5=1050（万元） NCF6=1650（万元） ⑦NPV==231.07（万元） （2）①目前账面价值=2800（万元） ②目前资产报废损失=-900（万元） ③资产报废损失抵税=240（万元） ④残值报废损失减税=23（万元） （3）应选择使用新设备。
B、（1）①税后年营业收入=2000（万元） ②税后年付现成本=1025（万元） ③每年折旧抵税=165（万元） ④残值变价收入=500万元 ⑤残值净收益纳税=30（万元） ⑥NCF1~5=1050（万元） NCF6=1650（万元） ⑦NPV==231.07（万元） （2）①目前账面价值=2900（万元） ②目前资产报废损失=-1000（万元） ③资产报废损失抵税=250（万元） ④残值报废损失减税=25（万元） （3）应选择继续使用旧设备。
C、（1）①税后年营业收入=2100（万元） ②税后年付现成本=1125（万元） ③每年折旧抵税=175（万元） ④残值变价收入=600万元 ⑤残值净收益纳税=0（万元） ⑥NCF1~5=1150（万元） NCF6=1750（万元） ⑦NPV==232.07（万元） （2）①目前账面价值=2900（万元） ②目前资产报废损失=-1000（万元） ③资产报废损失抵税=250（万元） ④残值报废损失减税=25（万元） （3）应选择继续使用旧设备。
D、（1）①税后年营业收入=2100（万元） ②税后年付现成本=1125（万元） ③每年折旧抵税=175（万元） ④残值变价收入=600万元 ⑤残值净收益纳税=0（万元） ⑥NCF1~5=1150（万元） NCF6=1750（万元） ⑦NPV==232.07（万元） （2）①目前账面价值=2800（万元） ②目前资产报废损失=-900（万元） ③资产报废损失抵税=240（万元） ④残值报废损失减税=23（万元） （3）应选择使用新设备。
A、（1）A材料的经济订货批量=4000（件），全年订货次数=40（次） （2）A材料的年存货相关总成本=40000（元） （3）每日平均需用量=2000（件），再订货点=3000（件）。
B、（1）A材料的经济订货批量=5000（件），全年订货次数=50（次） （2）A材料的年存货相关总成本=50000（元） （3）每日平均需用量=1000（件），再订货点=4000（件）。
C、（1）A材料的经济订货批量=4000（件），全年订货次数=40（次） （2）A材料的年存货相关总成本=40000（元） （3）每日平均需用量=1000（件），再订货点=4000（件）。
D、（1）A材料的经济订货批量=5000（件），全年订货次数=50（次） （2）A材料的年存货相关总成本=50000（元） （3）每日平均需用量=2000（件），再订货点=3000（件）。
丁公司采用逐季滚动预算和零基预算相结合的方法编制制造费用预算，相关资料如下： 资料一：2012年分季度的制造费用预算如表3所示。 表3 2012年制造费用预算 金额单位：元 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计 直接人工预算总工时（小时） 11400 12060 12360 12600 48420 变动制造费用 91200 * * * 387360 其中：间接人工费用 50160 53064 54384 55440 213048 固定制造费用 56000 56000 56000 56000 224000 其中：设备租金 48500 48500 48500 48500 194000 生产准备与车间管理费 * * * * * 注：表中“*”表示省略的数据。 资料二：2012年第二季度至2013年第一季度滚动预算期间。将发生如下变动： （1）直接人工预算总工时为50000小时； （2）间接人工费用预算工时分配率将提高10%； （3）2012年第一季度末重新签订设备租赁合同，新租赁合同中设备年租金将降低20%。 资料三：2012年第二季度至2013年第一季度，公司管理层决定将固定制造费用总额控制在185200元以内，固定制造费用由设备租金、生产准备费和车间管理费组成，其中设备租金属于约束性固定成本，生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，根据历史资料分析，生产准备费的成本效益远高于车间管理费。为满足生产经营需要，车间管理费总预算额的控制区间为12000元～15000元。 要求： （1）根据资料一和资料二，计算2012年第二季度至2013年第一季度滚动期间的下列指标：①间接人工费用预算工时分配率；②间接人工费用总预算额；③设备租金总预算额。 （2）根据资料二和资料三，在综合平衡基础上根据成本效益分析原则，完成2012年第二季度至2013年第一季度滚动期间的下列事项： ①确定车间管理费用总预算额；②计算生产准备费总预算额。
A、（1）①间接人工费用预算工时分配率=4.64（元/小时） ②间接人工费用总预算额=232000（元） ③设备租金总预算额=145200（元） （2）①确定车间管理费用总预算额=11000元 ②计算生产准备费总预算额=17000（元）。
B、（1）①间接人工费用预算工时分配率=4.84（元/小时） ②间接人工费用总预算额=242000（元） ③设备租金总预算额=155200（元） （2）①确定车间管理费用总预算额=12000元 ②计算生产准备费总预算额=18000（元）。
C、（1）①间接人工费用预算工时分配率=4.64（元/小时） ②间接人工费用总预算额=232000（元） ③设备租金总预算额=145200（元） （2）①确定车间管理费用总预算额=12000元 ②计算生产准备费总预算额=18000（元）。
D、（1）①间接人工费用预算工时分配率=4.84（元/小时） ②间接人工费用总预算额=242000（元） ③设备租金总预算额=155200（元） （2）①确定车间管理费用总预算额=11000元 ②计算生产准备费总预算额=17000（元）。
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