甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。除特别注明外,甲公司产品销售价格为不含增值税的公允价格。甲公司每年3月20日对外提供上一年度财务会计报告。
某会计师事务所在审计甲公司20×7年度财务会计报告中发现以下问题:
(1)20×7年11月31日,库存A产品1000件,单位成本为每件4.60万元,市场销售价格为每件5万元,预计销售费用及税金为每件0.50万元。其中500件A产品签订有不可撤销的销售合同,合同规定以每件5.20万元的价格,于2006年1月31日向M公司销售。
甲公司按单项存货、按年计提存货跌价准备。A产品20×7年1月1日库存为零。
20×7年12月31日,甲公司会计处理如下:
借:资产减值损失 100
贷:存货跌价准备 100
(2)20×3年11月22日,甲公司购买一台大型运输设备,入账价值为200万元,预计使用年限为5年,预计净残值为20万元,采用双倍余额递减法计提折旧。该运输设备于 20×3年12月28日交付甲公司销售部门使用。该运输设备20×7年1月1日累计折旧为 156.8万元,20×7年全年计提折旧17.28万元。
甲公司20×7年对此进行的会计处理如下:
借:销售费用 17.28
贷:累计折旧 17.28
(3)20×7年7月12日,甲公司与S公司签订合同,购买S公司某专利技术的使用权。合同规定,该专利技术使用权的转让价款总额为480万元,使用期限为10年;转让价款分两期支付,第一期价款360万元于甲公司开始使用该专利技术的20×7年7月15日支付,第二期120万元于2006年6月支付。甲公司于7月15日按合同规定向S公司支付第一期款项。
甲公司进行会计处理时,将7月15日首次支付的该专利技术转让费360万元,作为无形资产入账,并按10年的期限进行摊销。其会计分录如下:
借:无形资产 360
贷:银行存款 360
借:管理费用 36
贷:无形资产 36
(4)甲公司20×7年全年销售B产品10000件,每件售价为1.2万元。根据甲公司的产品质量保证条款,B产品自出售之日起三年内使用中发生质量问题,甲公司负责免费维修。 20×7年12月31日,甲公司对销售的B产品未确认预计维修费用。
根据以往年度的维修记录,预计发生质量问题的概率和维修费用如下表:
项目 2006年 2007年 2008年
预计发生质量问题的概率 5% 4% 2%
预计每件维修费用(万元) 0.2 0.1 0.1
(5)20×7年6月18日,甲公司与P公司签订合同,将一栋自用办公大楼出售给P公司,出售价格为21200万元。甲公司于20×7年6月28日收到售让款,并办妥该转让相关的手续。该办公大楼售让时原价为16000万元,累计折旧为800万元,减值准备为零。
20×7年6月18日,甲公司又与P公司签订租赁该办公大楼合同。合同规定,自20×7年7月1日起,甲公司租赁该办公大楼,租赁期5年,每年7月1日向P公司等额支付办公大楼租金732万元。假定该售后租回形成经营租赁。
甲公司对转让办公大楼进行会计处理时,将售让净收益6000万元计入营业外收入。其会计分录如下:
借:累计折旧 800
固定资产清 15200
贷:固定资产 16000
借:银行存款 21200
贷:营业外收入 6000
固定资产清理 15200
甲公司对租赁该办公大楼进行会计处理时,将732万元租金计入管理费用。其会计分录如下:
借:管理费用 &nb