根据以下资料,回答{TSE}题。 甲公司为上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;所得税
编制甲公司调整事项相关的会计分录,合并结转以前年度损益调整。
计算2013年12月31日资产负债表中存货 项目应调整的金额。
请帮忙给出每个问题的正确答案和分析,谢谢!
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(2)编制甲企业2011年3月份的科目汇总表。
中国公民王先生为某大学教授,同时是甲公司(非上市公司)的股东,2019年10月取得的收入情况如下: (1)取得当月工资收入6000元、托儿补助费500元、住房补贴1000元、差旅费津贴300元; (2)取得甲公司为其购买的价值120万元的小轿车一辆,该车所有权登记在王先生名下; (3) 取得其月初购入的A上市公司股票红利0.2万元(该股票于本月28日转让); (4)将其持有的B上市公司股票(非限售股)转让,转让净收入3万元; (5)购买福利彩票中奖5万元,发生领奖交通费0.5万元、餐费0.1万元。 要求;根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 1、下列各项中,应计人“工资、薪金所得”的是( )。 A.工资收入6000元 B.托儿补助费500元 C.住房补贴1000元 D. 差旅费津贴300元 2. 有关王先生取得甲公司为其购买的小轿车,下列说法正确的是( )。 A.无须计算缴纳个人所得税 B.应按“工资、薪金所得”计征个人所得税 C. 应按“经营所得”计征个人所得税 D.应按“利息、股息、红利所得”让征个人所得税 3.有关王先生取得的上市公司股利和上市公司股票转让收人,下列说法正确的是( )。 A.王先生取得的上市公司股利免征个人所得税 B.本先生取得的上市公司股利应全额计人应纳税所得额,按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税 C.王先生取得的上市公司股票转让收人不征收个人所得税 D.王先生取得的上市公司股票转让收人,应按“财产转让所得”计征个人所得税 4.有关王先生取得福利彩票中奖收人应缴纳的个人所得税,下列计算正确的是() A. (5-0.5-0. 1) x20% B. (5-0.5) x20% C. (5-0. 1) x20% D.5x20%
根据以下资料,回答{TSE}题。 A公司2012年至2014年有关资料如下: (1)A公司2012年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司60%的股份作为长期股权投资,A公司另支付资产评估和法律咨询等费用60万元。A公司付出资产包括银行存款、一批库存商品、一栋自用办公楼、一项无形资产和一项可供出售金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下: 项目 公允价值 账面价值 银行存款 330 330 库存商品 1000 800(未计提存货跌价准备) 固定资产(办公楼) 2000 1500(原价2000,累计折旧500) 无形资产 1000 800(原价2000,累计摊销1200) 可供出售金融资产 500 400(取得时成本350,公允价值变动50) 合计 4830 3830 (2)2012年1月2 日,B公司可辨认净资产公允价值为8000万元,假定B公司除一项固定资产外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。购买日,该固定资产的账面价值为400万元,公允价值为500万元,自投资时点起预计其尚可使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,无残值。 (3)2012年度8公司实现净利润1020万元,因自用房地产改为投资性房地产使资本公积增加120万元,无其他所有者权益变动。 (4)2013年1月2日,A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1/2出售给乙公司,收到2750万元存人银行。处置1/2股权投资后,A公司对B公司的剩余持股比例为30%,对B公司不再具有控制,但仍能够对8公司施加重大影响,同日,B公司可辨认净资产公允价值为9200万元。 (5)2013年1月2日,A公司对B公司剩余长期股权投资的公允价值为2760万元。 (6)2013年度B公司实现净利润920万元,宣告并发放现金股利500万元,无其他所有者权益变动。 (7)2014年度B公司实现净利润1220万元,无其他所有者权益变动。 (8)其他相关资料: ①A公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,按净利润的10%提取法定盈余公积。 ②合并前,A公司和甲公司不存在任何关联方关系。 ③不考虑所得税的影响。| 要求: 编制A公司2012年1月2日取得B公司60%股权投资的会计分录。
编制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股权投资的会计分录。
编制A公司2013年1月2日个别财务报表中长期股权投资由成本法改为权益法核算的会计分录。
编制A公司2013年度与长期股权投资有关的会计分录。
计算A公司个别财务报表中对B公司长期股权投资2013年应确认的投资收益。
若A公司有子公司C公司,计算2013年合并财务报表中A公司对B公司长期股权投资应确认的投资收益,并编制有关调整分录。
计算2014年A公司对B公司长期股权投资个别财务报表和合并财务报表中应确认的投资收益。
(1)2001年1月1日发行在外普通股股数为1600万股。
(2)2001年5月31日,经股东大会同意并经相关监管部门批准,甲公司以2001年5月20日为股权登记日,向全体股东每10股发放1.5份认股权证,共计发放240万份认股权证,每份认股权证可以在2002年5月31日按照每股5元的价格认购1股甲公司普通股。200 2年5月31日,认股权证持有人全部行权,甲公司收到认股权证持有人交纳的股款1200万元。200 2年6月1日,甲公司办理完成工商变更登记,将注册资本变更为1840万元。
(3)200 3年9月25日,经股东大会批准,甲公司以2003年6月30日股份1840万股为基数,向全体股东每10股派发2股股票股利。
(4)甲公司归属于普通股股东的净利润2001年度为1200万元,2002年度为2160万元,2003年度为1500万元。
(5)甲公司股票200 1年6月至200 1年12月平均市场价格为每股8元,200 2年1月至2002年5月平均市场价格为每股10元。
假定不存在其他股份变动因素。
要求:
(1)计算甲公司200 1年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。
(2)计算甲公司200 2年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。
(3)计算甲公司200 3年报表中经重新计算的200 2年基本每股收益与稀释每股收益。
(1】甲公司为购建一项大型生产设备,于2011年12月1日专门从银行借入1000万元,借款期限为2年,年利率为8%,利息每年年末支付。除上述专门借款外另占用如下两笔一般借款:
①2011年12月2日从银行借人的长期借款1500万元,期限5年,年利率9%,按年支付利息;
②2012年7月1日从银行借入的长期借款1200万元,期限3年,年利率6%,按年支付利息。
(2)与此设备有关的支出如下:
①2012年1月1日,购入设备,价款900万元,以银行存款支付,同时支付运杂费30万元,设备已投入安装。
②3月1日以银行存款支付设备安装工程款300万元。
③7月1日以银行存款支付安装公司工程款320万元。
④12月1 目,以银行存款支付工程尾款340万元。
2013年2月28日,设备全部安装完工,并交付使用。其中,该设备购建期间因质量检查停工3个月。
闲置的专门借款短期投资月收益率为0.8%,闲置资金投资收益至完工尚未收到。
(3)该设备预计使用年限为6年,预计净残值为24.52万元,甲公司采用年数总和法计提折旧。
(4)不考虑增值税等相关税费及其他因素影响。
要求:
(1)判断与所安装设备有关的借款利息资本化期间;判断停工期间是否应该暂停资本化并说明理由。
(2)计算专门借款2012年应予以资本化的金额。
(3)计算2012年一般借款资本化率、一般借款资本化金额以及费用化金额。
(4)编制甲公司2012年确认利息费用的相关会计分录。
(5)计算确定此设备在2013年的折旧金额并编制相关会计分录。
长江公司2012年度的财务报告于2013年3月20日批准报出,内部审计人员2013年1月份在对2012年度财务报告审计过程中,注意到下列事项: (1)2012年1月10目,长江公司与丙公司签订建造合同,为丙公司建造一办公楼。合同约定,办公楼总造价为4500万元,工期自2012年1月10日起为1年半。如果长江公司能够提前3个月完工,丙公司承诺支付奖励款300万元。当年,受原材料和人工成本上涨等因素影响,长江公司实际发生建造成本4500万元.预计为完成合同尚需发生成本500万元,工程结算合同价款4000万元,实际收到价款3800万元。假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。年末。工程能否提前完工尚不确定。长江公司会计处理:2012年确认主营业务收入4320万元,结转主营业务成本4500万元,未进行其他会计处理。 (2)2012年1月12日,长江公司收到政府下拨的用于购买检测设备的补助款600万元,并将其计入营业外收入。2012年6月30日,与上述政府补助相关的检测设备安装完毕,并达到预定可使用状态。该设备采用年限平均法计提折旧,预计使用l0年,预计净残值为零。 (3)2012年5月20日,长江公司将应收黄河公司账款转让给甲银行并收讫转让价款450万元。转让前,长江公司应收黄河公司账款余额为600万元,已计提坏账准备为100万元。根据转让协议约定,当黄河公司不能偿还货款时,甲银行可以向长江公司追偿。对于上述应收账款转让,长江公司将收到的款项与应收账款账面价值的差额计入营业外支出。 (4)2012年6月30日,长江公司与乙公司达成一笔售后租回交易,将一栋新建办公楼出售给乙公司后再租回,租赁期开始日为2012年6月30日,租期为20年,年租金为l500万元。出售时该办公楼账面价值为20000万元,售价为24000万元,预计尚可使用年限为20年。长江公司将售价24000万元与账面价值20000万元的差额4000万元直接计入了营业外收入。长江公司对办公楼采用年限平均法计提折旧,无残值。 (5)长江公司于2012年1月1日购入20套商品房,每套商品房购入价为200万元,并以低于购入价20%的价格出售给20名公司高级管理人员,出售住房的合同中规定这部分管理人员自2012年1月1日起至少为公司服务10年。长江公司将购入价4000万元与售价3200万元的差额800万元直接计入2012年管理费用。 (6)长江公司2012年12月31日购入认股权和债券分离交易的可转换公司债券,面值2000万元,债券期限为2年,票面年利率为l.5%,准备持有至到期,当日认股权证公允价值为200万元。长江公司购买该项分离交易可转债支付价款2200万元,长江公司会计处理时将支付的 全部款项全部记入“持有至到期投资”科目。 假定: (1)长江公司按净利润l0%提取法定盈余公积; (2)不考虑所得税的影响; (3)合并结转“以前年度损益调整”科目及调整“盈余公积”。 要求: (1)根据资料(1)至(6),逐项判断长江公 司会计处理是否正确,并简要说明判断依据。 对于不正确的会计处理,编制相应的调整分录。 (2)计算长江公司2012年度财务报表中营业利 润和利润总额的调整金额(减少数以“一”表示)。
为扩大市场份额,经股东大会批准,甲公司2012年和2013年实施了并购和其他有关交易。
(1)并购前,甲公司与相关公司之间的关系如下:
①A公司持有B公司30%的股权,同时受托行使其他股东所持有B公司18%股权的表决权 (3年前形成)。B公司董事会由11名董事组成,其中A公司派出6名。B公司章程规定,其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。
②B公司持有C公司60%股权,能够控制C公司的财务和经营政策。
③A公司持有甲公司70%股权(3年前形成)。甲公司董事会由9人组成,其中A公司派出6人,甲公司章程规定,其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。(2)与并购交易相关的资料如下:①2012年5月10日,甲公司与8公司签订股
权转让合同。合同约定:甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价向B公司购买其所持有的C公司60%股权。
2012年7月1日,甲公司向8公司定向增发本公司1000万股普通股,当日甲公司股票的市场价格为每股4元。土地使用权变更手续和c公司工商变更登记手续亦于2012年7月1日办理完成,当日作为对价的土地使用权成本为2000万元,累计摊销600万元,未计提减值准备,公允价值为3400万元。同日C公司所有者权益账面价值为10000万元,可辨认净资产公允价值为12500万元。
B公司持有c公司60%股权系8公司2011年1月1日从w公司购入,购入时c公司可辨认净资产的账面价值为9000万元,公允价值为12000万元。c公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致:一栋办公用房,成本为9000万元,已计提折旧3000万元,公允价值为8000万元;一项管理用软件,成本为3000万元,累计摊销500万元,公允价值为3500万元。上述办公用房于2005年12月31 E1取得,预计使用15年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧;上述管理用软件于2006年1月1日取得,预计使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。8公司和 W公司无关联方关系。2011年1月1日至2012年7月1日,C公司实现账面净利润2000万元,无其他所有者权益变动。
2012年7月1日,甲公司对c公司董事会进行改组,改组后的C公司董事会由11名成员组成,其中甲公司派出7名。C公司章程规定,其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。
②2013年6月30日,甲公司以1800万元现金购买c公司10%股权。当日,C公司可辨认净资产公允价值为18000万元。c公司工商变更登记手续于当日办理完成。
(3)2012年下半年c公司实现账面净利润1200万元,无其他所有者权益变动;2013年上半年 C公司实现账面净利润1000万元,可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益200万元,无其他所有者权益变动。
(4)2013年4月10 日,C公司向甲公司出售一批存货,成本为200万元,售价为300万元,至2013年6月30日,甲公司将上述存货对外出售60%0,售价为220万元,剩余存货未有减值迹象。
(5)2013年6月30 日,甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为:股本9000万元,资本公积13000万元,留存收益(盈余公积和未分配利润)10000万元。
假定:
(1)C公司没有子公司。
(2)对c公司个别报表调整不考虑所得税的影响,其他业务应考虑所得税的影响。
(3)各公司适用的所得税税率均为25%。
(4)消除内部交易中未实现的损益,甲公司和少数股东按持有C公司持股比例承担。
(5)对同一控制下的企业合并,不考虑合并日子公司留存收益的恢复。
(6)不考虑其他因素的影响。
要求:
判断甲公司取得C公司60%股权交易的企业合并类型,并说明理由。
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