题目内容
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[目的] 练习各种成本差异的计算方法以及相关的会计处理。
[资料] 利达公司只生产一种产品，其单件产品的有关资料如下表所示：
| 成本项目 | 标准成本 |
| 原材料 | 10千克×0.15元/千克 |
| 直接人工 | 0.5小时/件×4元/小时 |
| 制造费用： | |
| 固定制造费用(总额) | 5000元(预算数) |
| 单位变动制造费用 | 1元/件 |
| 产量 | 预计正常生产能量10000件 |
本月赊购材料88000千克，单价0.16元/千克，本月实际投产产品8000件(完工率为100%)，实际耗用材料88000千克，本月生产产品耗用工时3600小时，本月实际发生的工资费用为15120元；变动制造费用为9600元，实际发生的固定制造费用为5000元。
[要求]
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二、资料：A公司系2007年初新成立的企业，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为33%，公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2007年全年实现的净利润总额为600万元。2007年其他相关资料如下：
1．3月10日，购入A股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元；年末A公司持有的 A股票的市价为150万元。
2．12月31日应收账款余额为800万元，应计提坏账准备84万元。按税法规定，坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提，可在所得税前扣除。
3．12月31日存货账面实际成本为600万元，预计可变现净值为540万元，存货期末按成本与可变现净值孰低法计价。
4．2007年度支付广告性质的赞助费16万元，支付税收滞纳金5万元，支付非公益救济性捐赠4万元，支付广告费20万元，另发生国债利息收入15万元。
三、要求：
1．根据资料1-3编制上述有关交易或事项的有关会计分录。
2．计算A公司2007年度应交的所得税，并编制有关会计分录。
3．计算因上述事项所产生的应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异、应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额，并编制相关会计分录。(列出计算过程，单位以万元表示)
一、目的：练习计划成本法下的存货核算。
二、资料：大华公司的原料及主要材料采用计划成本法核算，2007年3月月初余额资料如下： 原材料借方余额400 000、材料成本差异借方余额10 000。3月份发生的有关业务如下：
1．3月9日，用银行存款购入一批材料，价款100 000元，增值税17 000
元，另用现金支付材料的运杂费4 000元，材料已经验收入库，该批材料计划成本为100 000元。
2．3月10日，公司根据合同用转账支票预付货款25 000元。
3．3月20日，公司向大华公司采购一批材料，结算凭证已经到达，增值税发票注明货款200 000元，增值税34 000元，用银行存款支付材料途中保险费1 000元，运杂费5 000元，货款尚未支付。材料未验收入库，该批材料计划成本为200 000元。
4．3月31日本月发出材料共计800 000元，其中：领用于产品生产600 000元，车间耗用160 000元，公司耗用40 000元，
三、要求：
1.根据资料编制有关会计分录。
2.计算本月材料成本差异分配率和本月发出材料应分摊的材料成本差异，并作有关会计分录。
2．资料：某企业生产甲、乙两种产品。两种产品共同耗用A、B两种原材料，耗用量无法按产品直接划分。200X年8月份甲、乙两产品投产及有关情况如下：
(1)甲产品投产100件，原材料消耗定额A材料10千克/件，B材料5千克/件。乙产品投产200件，原材料消耗定额A材料4千克/件，B材料6千克/件。
(2)甲、乙两产品实际消耗量：
A材料1782千克，B材料1717千克。
(3)原材料计划单价；A材料2元/千克，B材料3元/千克。
(4)原材料成本差异率：-3%。
3．要求：根据定额消耗量比例法，计算甲、乙两种产品应负担的原材料费用，并编制相应的会计分录。
资料：东方公司采用资产负债表债务法核算所得税费用，所得税税率为25%。2009年利润总额为1000万元。当年发生交易或事项中，会计与税法规定存在差异项目如下：
(1)2008年12月购入一台新设备并投入使用，原值100万元，预计净残值4万元，折旧年限5年，会计用双倍余额递减法提折旧，税法按直线法提折旧。
(2)2009年末一项存货原值60万元，已提存货跌价准备6万元。
(3)2009年12月31日为销售产品提供保修服务，确认预计负债10万元。
(4)2009年12月31日收到一笔10万元的合同预付款，将其作为预收账款核算。
(5)2009年12月31日，持有交易性证券以其公允价值150万元计价，该批交易性金融证券的成本100万元；购买国库券在2009年12月获10万元利息收入；期初递延所得税资产余额10万元，递延所得税负债没有余额。
要求：计算东方公司2009年所得税费用，并编制会计分录。
二、资料：美林公司2006年4月10日销售商品一批，价款50000元，增值税税款8500元，收到一张面值为58500元、期限为6个月、利率为5%的商业承兑汇票。6月10日公司因资金紧缺到银行办理贴现，贴现率为4.5%。
三、要求：
1．计算公司贴现所得。
2．编制贴现会计分录并说明该业务的报表披露方法。
(二)要求：
1．根据下述经济业务内容编制会计分录，运费、装卸搬运费按材料重量的比例分摊计入。
2．登记“材料采购”总账和明细账。
3．根据材料采购明细分类账户的资料编制材料采购成本计算表。
(三)资料：某企业200×年3月份发生下列材料采购业务：
①购进甲材料5吨，单价1200元，运费600元。材料价款及运费合计6600元，以银行存款支付。
②从M公司购进甲材料3吨，单价1200元，购进乙材料2吨，单价1000元，M公司为本单位代垫上述材料运费500元(运费按材料重量比例分摊)，材料已到，价款及运费暂欠。
③以银行存款5000元预付供应单位S公司丙材料购料款。
④从供应单位A购进甲材料8吨，单价1200元，A单位代垫运费400元。材料已到，以银行存款8000元偿还价款及运费，余额2000元，开出本单位承兑的商业汇票一张(面额2000元)抵付。
⑤以现金支付甲材料检验费47元。
⑥从供应单位S公司购进丙材料4吨，单位800元，S公司代垫运费100元。价款及代垫运费以原预付款(见业务③)抵付。
⑦以银行存款偿还前M公司货款之一部分(见业务②)，计4000元。
⑧向供应单位B购进丙材料3.25吨，发票开列价款2600元，开出商业汇票一张(面额2600元)抵付。
⑨以现金20元支付上项材料运费。
⑩以上材料验收入库。计：甲材料15.9吨，乙材料2吨，丙材料4吨。计算结转入库材料实际采购成本。
[目的]通过练习，掌握交付使用资产的核算方法。
[要求]根据下列资料，计算并编制会计分录。
[资料]
(一)某基建拨款单位的机修车间工程现已竣工，其建设过程中发生的全部支出已记入有关科目，各有关科目的余额如下：
1． “建筑安装工程投资”科目 562665元
(1)“建筑工程投资”明细科目 561000元
其中：车间厂房 547800元
甲设备基础 7571元
乙设备基础 5629元
(2)“安装工程投资”明细科目 1665元
其中：甲设备安装工程 890元
乙设备安装工程 775元
2． “设备投资”科目 197000元
(1)“在安装设备”明细科目 92000元
其中：甲设备 60000元
乙设备 32000元
(2)“不需要安装设备”明细科目 100000元
其中：丙设备 58000元
丁设备 42000元
(3)“工具及器具”明细科目 5000元
3． “待摊投资”科目 32733.25元
根据上述资料：
1． 计算机修车间厂房、各项设备、工具及器具等交付使用资产的实际成本。
2． 机修车间已交付使用，并办妥了移交手续，编制机修车间各项资产交付使用时的会计分录。
(二)某基建投资借款建设单位的组装车间工程已竣工，并已办理了验收交接手续，交付生产单位使用。该工程全部建筑安装工程投资为960000元，设备投资为785950元，应分摊的待摊投资为52000元。
(三)某企业债券资金建设单位将建设期间购买的专利权200000元，移交给生产单位，已办妥了移交手续。
(四)某项目资本金建设单位将建设期间发生的生产职工培训费135000元、样品样机购置费8200元结转生产单位。
[资料] 红星工厂制造车间采用弹性预算和标准成本系统，直接材料的价格差异由采购部门经理负责，车间主任对其余的所有差异负责。2010年3月份的资料如下：
1．实际生产产品5000件。
2．购买并实际使用直接材料5400公斤，每公斤实际价格为15元。直接材料每公斤标准价格为16元，每单位产品标准用量为1公斤。
3．生产中实际使用人工8000小时，每小时实际支付工资30.50元，合计244000元。直接人工小时标准工资率为30元，每单位产品的标准工时为1.5小时。
4．固定制造费用预算为270000元，按直接人工小时分配，预算直接人工小时可达9000小时。变动制造费用标准分配率为每直接人工小时10元。固定制造费用实际发生额为276000元，变动制造费用实际发生额为88000元。
[要求]
[资料] 宏利公司2009年度固定制造费用及其他资料如下：
固定制造费用预算数 240000元
固定制造费用实际支付数 246800元
预计产能标准总工时 80000工时
本年度实际耗用总工时 70000工时
本年度实际应耗标准工时 64000工时
[要求]
[资料] 华太公司2009年度产销单一A产品，预计12月份生产能量为2000小时，其单位产品标准成本资料如下：
标准单价(元) 标准用量 标准成本(元)
直接材料 4 4千克/件 16
直接人工 5 4工时/件 20
变动制造费用 3 4工时/件 12
合计 48
假若该公司本月份共生产A产品400件，其实际耗用工时为1700小时，有关成本数据如下：
1．购入直接材料2000千克，单价4.40元，计8800元。
2．生产耗用直接材料1560千克。
3．耗用直接人工费用8670元。
4．支付变动制造费用6460元。
5．本月份实际产量应耗标准工时为1600小时；固定制造费用预算总额为2400元，实际支付总额为2800元。
[要求]
分别计算A产品本月各成本项目的数量差异和价格差异。(固定制造费用按照二因素分析法)
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