题目内容
（请给出正确答案）
A.乙公司债务重组利得为50万元
B.乙公司确认处置资产利得为60万元
C.乙公司处置生产线，需要交纳增值税销项税额42．5万元
D.甲公司需要确认增值税进项税额42．5万元
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更多“甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年3月1日，甲公司应收乙公司账款”相关的问题
（1）甲公司2014年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2014年12月31日前支付甲公司的应付账款。经双方协商，于2015年1月2日进行债务重组，并于当日办妥相关手续。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%，其余债务延期2年，每年年末按年利率2%收取利息，利息于半年末计提年末收取；实际年利率为2%。债务到期日为2016年12月31日，重组过程中甲公司未向乙公司支付任何款项。
（2）甲公司将债务重组中取得的上述对丙公司股票投资仍作为可供出售金融资产核算，2015年6月30日其公允价值为795万元，2015年12月31日其公允价值为700万元（跌幅较大且非暂时性）。2016年1月10日，甲公司将该可供出售金融资产对外出售，收到款项710万元存入银行。
（3）甲公司将债务重组中取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销，预计净残值为0。假定土地使用权的摊销方法、净残值和摊销年限均符合税法的规定。
（4）2015年10月1日，甲公司将上述土地使用权出租，作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为100万元，于每季度末收取。
（5）2015年12月31日，收到第一笔租金100万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为6100万元。
（6）甲公司将债务重组中取得的库存商品仍作为库存商品核算。假定：（1）除特殊说明外，不考虑除增值税、所得税外其他税费的影响。（2）甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求：（1）编制甲公司2015年1月2日债务重组业务的会计分录。
（2）编制乙公司2015年1月2日债务重组业务的会计分录。
（3）编制甲公司2015年6月30日、2015年12月31日和2016年1月10日与可供出售金融资产有关的会计分录。（4）计算甲公司2015年土地使用权摊销额，并编制会计分录。
（5）编制甲公司2015年10月1日投资性房地产转换、2015年12月31日投资性房地产公允价值变动及收取租金的会计分录。
（6）对可供出售金融资产和投资性房地产业务，编制甲公司2015年度与递延所得税有关的会计分录。
A. 甲公司换入办公设备的入账价值是200万元
B. 甲公司换入办公设备的入账价值是190万元
C. 甲公司换出交易性金融资产应确认的投资收益为50万元
D. 甲公司换出交易性金融资产应确认的投资收益为10万元
甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的80%，其余债务延期1年，并于2014年6月30日和2014年12月31日收取利息.实际年利率为2%。债务到期日为2014年12月31日，重组过程中甲公司未向乙公司支付任何款项。
（2）因债务重组，甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2014年6月30日其公允价值为260万元，2014年12月31日其公允价值为270万元，2015年1月10日，甲公司将上述可供出售金融资产对外出售，收到款项280万元存入银行。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额。
（3）因债务重组，甲公司取得的固定资产预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。2014年12月31日，该固定资产的可收回金额为200万元。
（4）因债务重组，甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。
假定：（1）不考虑除增值税和所得税以外的其他税费的影响。
（2）甲公司和乙公司均于每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求：（1）分别编制2014年1月2日甲公司和乙公司债务重组的会计分录。
（2）分别编制甲公司和乙公司剩余债务期末计提利息及到期清偿债务的会计分录（每半年计提一次利息）。
（3）编制甲公司债务重组取得的可供出售金融资产期末公允价值变动及出售时的会计分录（不考虑与所得税相关分录的编制）。
（4）计算2014年12月31日甲公司固定资产计提减值准备的金额并编制其会计分录（不考虑与所得税相关分录的编制）。
（5）计算2014年12月31日甲公司固定资产的账面价值、计税基础和产生的暂时性差异。
（6）计算2014年12月31日甲公司可供出售金融资产的账面价值、计税基础和产生的暂时性差异。
（7）根据资料（2）和（3），编制2014年甲公司与递延所得税有关的会计分录。
(1)甲公司换出：①在建的工程：已发生的成本为300万元;税务部门核定应交营业税15万元;②A设备：原值为300万元，已计提折旧100万元;税务部门核定应交增值税34万元。
(2)乙公司换出：①B设备：原值为310万元，折旧为10万元;税务部门核定应交增值税51万元;②专利权：初始成本200万元，累计摊销额20万元;税务部门核定应交营业税9万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列14-15问题。
下列有关甲公司非货币性资产交换的会计处理，表述正确的有()。
A. 换人B设备的成本为311.25万元
B. 换入专利权的成本为186.75万元
C. 换出在建的工程应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额形成的损益
D. 换出A设备应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额形成的损益
E. 计入当期营业外收入的金额为2万元
（1）信达公司以一批商品清偿部分债务。商品的市场价格为80万元，成本为50万元，增值税税额为13.6万元。
（2）信达公司以其发行的普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为100万股，股票市价为每股1.2元。股票面值为1元。
（3）扣除上述抵债资产并且再豁免96.4万元之后的剩余债务，延长至1年后支付，并加收年利率为5%的利息，相当于同期银行贷款利率。同时规定如果信达公司2013年实现净利润超过150万元，应归还豁免债务中的20万元，假定信达公司2013年很可能实现净利润180万元。
（4）其他资料：中信公司在债务重组前对该项债权已计提坏账准备为60万元；将取得的商品作为库存商品核算；将取得的信达公司的股票作为可供出售金融资产进行核算；不考虑除增值税以外的其他税费，并且中信公司没有向信达公司另行支付增值税。
要求：
（1）请分析该题目属于何种方式的债务重组。
（2）结合题目分析判断资料（3）中针对信达公司而言的豁免债务20万元是否属于或有事项；若是请判断其是否满足预计负债的确认条件；
（3）结合题目分析判断资料（3）中针对中信公司而言的豁免债务20万元是否属于或有事项；若是请判断其是否满足资产的确认条件；
（4）分别编制中信公司和信达公司的相关会计分录，并计算中信公司的债务重组损失金额和信达公司的债务重组利得金额。
（答案中的金额单位用万元表示）
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司于2013年9月30日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2340万元（含增值税）。乙公司同日开出一张期限为6个月，票面年利率为8%的商业承兑汇票。在票据到期日，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。2014年年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。由于乙公司发生财务困难，经协商，甲公司于2015年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议：（1）乙公司以一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：
（2）甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%，其余的债务在债务重组日后满2年时付清，并按年利率3%收取利息，假定实际年利率为3%；但若乙公司2015年实现盈利，则2016年按5%年利率收取利息，估计乙公司2015年很可能实现盈利。2015年1月2日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得X公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年采用直线法摊销，预计净残值为0。2015年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为1000万元。假设除增值税外，不考虑其他相关税费。
要求：（1）计算甲公司债务重组后应收账款的入账价值。
（2）计算债务重组日该项债务重组业务影响甲公司当年利润总额的金额，并编制相关会计分录。
（3）计算债务重组日该项债务重组业务影响乙公司当年利润总额的金额，并编制相关会计分录。
（4）计算2015年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产时，应计入其他综合收益的金额。
A、发出商品时，贷记“发出商品”100000元
B、确认收入时，贷记“主营业务收入”50000元
C、结转成本时，贷记“库存商品”35000元
D、支付乙公司手续费记入“销售费用”
A. 7605
B. 7705
C. 5760
D. 6400
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％；年末均按 实现净利润的10％提取法定盈余公积。假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。2018年度发生的有关交易或事项如下： (1)1月1日，甲公司以3 200万元取得乙公司有表决权股份的60％作为长期股权投资。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为5 000万元，其中股本2 000万元，资本公积 1900万元，盈余公积600万元，未分配利润500万元。在此之前，甲公司和乙公司之间不存在关联方关系。 (2)6月30日，甲公司向乙公司销售一件A产品，销售价格为500万元，销售成本为300万元，款项已于当日收存银行。乙公司购买的A产品作为管理用固定资产，于当日投入使用，预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 (3)7月1日，甲公司出售B产品200件给乙公司，单价10万元，总售价2000万元，单位成本9万元，总成本为1800万元，款项尚未收取。乙公司将购入的B产品作为存货入库；至2018年12月31日，乙公司向甲公司购买的上述存货中尚有80%未出售给集团外部单位。 (4)12月31日，甲公司尚未收到向乙公司销售200件B产品的款项2000万元；当日，对该笔应收账款计提了20万元的坏账准备。 (5)乙公司2018年度实现净利润为400万元，计提盈余公积40万元，未进行其他利润分配，股本和资本公积未发生变化。 甲公司和乙公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。假设不考虑未实现内部交易损益对子公司净利润的影响。 要求： (1)编制甲公司2018年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录。 (2)编制甲公司2018年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。 (不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录；答案中的金额单位用万元表示)
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