ABC股份有限公司是生产经营电子产品的大型工业企业,A会计师事务所对其相关内部控制进行评价。注册
的内部控制进行了了解,下表给出了注册会计师了解到的内部控制,请指出对应的相关认定;针对每一内部控制及其目标,请选择与内部控制相对应的控制测试程序,并假定内部控制运行有效,请选择相对应的实质性程序。
注册会计师实施的控制测试程序:
(1)检查内部核查的标记。
(2)检查验收单连续编号的完整性。
(3)查验付款凭单后是否附有完整的相关单据。
(4)检查工作手册并检查有无未记录的验收单的存在。
注册会计师实施的实质性程序:
(a)将采购明细账中记录的交易卖方发票、验收单和其他证明文件比较,并关注验收单的日期与采购明细账的日期。
(b)复算包括折扣和运费在内的卖方发票填写金额的准确性。
(c)检查卖方发票、验收单、订购单和请购单的合理性和真实性。
(d)从验收单追查至采购明细账。
(e)从卖方发票追查至采购明细账。
(f)检查采购明细账所依据的验收单编号的完整性,并记录最后一张验收单的顺序号码。
(g)检查验收单连续编号的完整性。
(h)通过加计采购明细账,追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确,用以测试过账和汇总的正确性。
资料一:(金额单位:万元)
资料二
(金额单位:万元)
资料三:
(金额单位:万元)
要求:
A.向分公司所在地的登记机关申请登记,由公司登记机关核准登记,发给营业执照
B.向公司所在地的登记机关申请法人登记,由公司登记机关核准登记,发给营业执照,取得法人资格
C.分公司的经营范围与公司的经营范围一致,必须继续经营电子产品
D.分公司的经营范围与公司的经营范围可以不一致,但必须向分公司登记机关备案
珠江股份有限公司(下称珠江公司)是以生产电子产品为主业的大型制造企业、适用的所得税税率为33%,采用资产负债表债务法核算所得税。2007年年末,有关资产情况如下:
(1)珠江公司在对存货进行检查时发现:库存的A产品为1 000台,每台单位成本2万元,账面余额2 000万元。珠江公司与甲公司于8月中旬签订了销售A产品的合同,每台销售价格为2.3万元,尚有300台将在下年年初发货。剩余的700台没有签订合同,预计销售价格为每台1.98万元。销售每台A产品预计发生的销售费用和相关税金为0.05万元。
珠江公司按单项存货计提存货跌价准备。对A产品此前已计提存货跌价准备10万元。
(2)珠江公司金融资产主要是应收票据。应收票据账面余额为5 000万元,其中:①应收乙公司1 000万元,系2007年9月收到的商业承兑汇票,将于2008年2月到期。经了解,乙公司财务状况良好,没有迹象表明无法收回票据款。②应收丙公司4 000万元,系2007年8月收到的商业承兑汇票,将于2008年年初到期。经了解,丙公司近期财务状况不断恶化,有证据表明无法按全额收回该票据款,预计未来收回的现金流量现值为3 500万元。
(3)珠江公司拥有一条电子产品的专业生产线,该生产线账面原值12 000万元,已提折旧4 000万元,已提固定资产减值准备500万元。该生产线在刚引进时处于国内先进水平,所生产的产品拥有很高的市场份额,效益良好。近两年来,生产经营形势发生了很大变化,企业内部报告的证据表明,该生产线所创造的净现金流量远远低于预计金额。2007年年末,经估算,该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为6 000万元,预计未来现金流量的现值为6 800万元。
(4)珠江公司在三年前从德国购入一项某种电子产品的专有生产技术,总价值1 500万元人民币。至2007年年末,该无形资产账面余额为1 500万元,累计摊销600万元。经调查发现,自今年以来,市场上出现了大量的类似该专利生产的产品,使得该专利生产的产品销量严重下降,产品价格也不再占优势,给企业造成重大不利影响。经测算,该专利公允价值减去处置费用后的净额为560万元,继续使用所产生的未来现金流量的现值为720万元。
(5)珠江公司采取多元化经营策略,于2004年向煤炭生产企业丁公司投资,拥有丁公司25%的股权,并参与丁公司生产经营决策。该项投资在2007年年末的账面余额为4 500万元。丁公司在生产经营中,由于能源价格上涨,实现的净利润比原计划多了2倍多。在此有利形势下,丁公司投入巨额资金进行技术改造,进一步降低了生产成本,并有力保障了生产安全,在未来几年内将变得更有竞争力,预计实现的效益比2007年翻两番。
要求:
分析、判断上述各事项是否需要计提减值准备。如需计提,计算需计提的金额,并指出年末各项资产在资产负债表中应列示的金额。
A.向分公司所在地的市、县公司登记机关申请登记,由公司登记机关核准登记,发给营业执照
B.向公司所在地的市、县公司登记机关申请法人登记,由公司登记机关核准登记,发给营业执照,取得法人资格
C.分公司的经营范围与公司的经营范围一致,必须继续经营电子产品
D.分公司的经营范围与公司的经营范围可以不一致,但必须向分公司登记机关备案
A.向分公司所在地的市、县公司登记机关申请登记,由公司登记机关核准登记,发给营业执照
B.向公司所在地的市、县公司登记机关申请法人登记,由公司登记机关核准登记,发给营业执照,取得法人资格
C.分公司的经营范围与公司的经营范围一致,必须继续经营电子产品
D.分公司的经营范围与公司的经营范围可以不一致,但必须向分公司登记机关备案
A.ABC股份有限公司
B.ABC股份有限公司管理当局
C.ABC股份有限公司全体股东
D.ABC股份有限公司董事会
A.向分公司所在地的市、县公司登记机关申请登记,由公司登记机关核准登记,发给营业执照
B.向公司所在地的市、县公司登记机关申请法人登记,由公司登记机关核准登记,发给营业执照,取得法人资格
C.分公司的经营范围可超出公司的经营范围,但必须包括经营电子产品
D.分公司的经营范围可超出公司的经营范围,但必须向分公司登记机关备案
A.向分公司所在地的市、县公司登记机关申请登记,由公司登记机关核准登记,发给营业执照
B.向公司所在地的市、县公司登记机关申请法人登记,由公司登记机关核准登记,发给营业执照,取得法人资格
C.分公司的经营范围与公司的经营范围一致,必须继续经营电子产品
D.分公司的经营范围与公司的经营范围可以不一致,但必须向分公司登记机关备案
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