已知甲集团公司下设多个责任中心，有关资料如下。 资料一: 指标 A投资中心 B投资中心 C投资中心 息税前利润(万元) 10400 15800 8450 经营资产平均占用额(万元) 94500 145000 75500 规定的最低投资报酬率 10% 资料二: D 利润中心营业收入为 52000 元，变动成本总额为 25000 元，利润中心负责人 可控的固定成本为 15000 元，利润中心负责人不可控但应由该中心负担的固定成本为 6000 元。 资料三: E利润中心的边际贡献为 80000 元，负责人可控边际贡献为 60000 元，利润中 心部门边际贡献总额为 45000 元。 资料四: D 利润中心下设了两个成本中心，其中乙成本中心，生产一种产品，预算产量 5000 件，预算单位成本 200 元，实际产量 6000 件，实际成本为 1170000 元。 资料五: D 利润中心拟采购一批零件，价值 5400 元，供应商规定的付款条件如下 : 立即付款，付5238 元; 第 20 天付款，付 5292 元; 第 40 天付款，付 5346 元; 第 60 天付款，付全额。 一年按 360 天计算。 要求， 根据资料一计算各个投资中心的下列指标: （1）投资报酬率，并据此评价各投资中心的业绩; 剩余收益，并据此评价各投资中心的业绩。 (2) 根据资料二计算 D 利润中心边际贡献总额、可控边际贡献和部门边际贡献总额。 (3) 根据资料三计算E利润中心负责人的可控固定成本以及不可控但应由该利润中心负担的固定成本。 (4) 根据资料四计算乙成本中心的预算成本节约额和预算成本节约率。 (5) 根据资料五回答若银行短期贷款利率为 15% ，填写下表，分析确定对该公司最有利的付款日期。 应付账款折扣分析表 单位: 元 付款； 折扣率 付款额 折扣额 放弃折扣的信用成本率 银行借款利息 享受折扣的净收益 立即付款 (A) * 162 * (B) (C) 第20天 2% * (D) (E) * 19.8 第40天 1% * 54 * * 9.45 第60天 * 5400 * * 0 0 图中“* ”为省略的数据。
A、(1) ①投资报酬率; A 投资中心的投资报酬率 = 10.01% B 投资中心的投资报酬率= 9. 90% C 投资中心的投资报酬率 = 10. 19% 评价;A投资中心业绩最优，C 投资中心次之，B 投资中心业绩最差。 ②剩余收益， A 投资中心的剩余收益 =850 (万元) B 投资中心的剩余收益 = 1200 (万元) C 投资中心的剩余收益 =800 (万元) 评价: A 投资中心业绩最优，B 投资中心次之，C 投资中心业绩最差。 (2) ①利润中心边际贡献总额 =26000 (元) ②利润中心可控边际贡献 = 11000 (元) ③利润中心部门边际贡献总额 =5000 (元) (3) E利润中心负责人可控固定成本 =21000(元) E利润中心负责人不可控但应由该利润中心负担的固定成本 = 14000 (元) (4) ①乙成本中心预算成本节约额 =29000 (元) ②乙成本中心预算成本节约率 =2.3% (5) A=2% B =120.95 〈元) C=21.05 (元) D =128 (元) | E =14.37% 不应选择立即付款。
B、(1) ①投资报酬率; A 投资中心的投资报酬率 = 11.01% B 投资中心的投资报酬率= 10. 90% C 投资中心的投资报酬率 = 11. 19% 评价; C 投资中心业绩最优，A 投资中心次之，B 投资中心业绩最差。 ②剩余收益， A 投资中心的剩余收益 =950 (万元) B 投资中心的剩余收益 = 1300 (万元) C 投资中心的剩余收益 =900 (万元) 评价: B 投资中心业绩最优，A 投资中心次之，C 投资中心业绩最差。 (2) ①利润中心边际贡献总额 =27000 (元) ②利润中心可控边际贡献 = 12000 (元) ③利润中心部门边际贡献总额 =6000 (元) (3) E利润中心负责人可控固定成本 =20000(元) E利润中心负责人不可控但应由该利润中心负担的固定成本 = 15000 (元) (4) ①乙成本中心预算成本节约额 =30000 (元) ②乙成本中心预算成本节约率 =2.5% (5) A=3% B =130.95 〈元) C=31.05 (元) D =108 (元) | E =18.37% 应选择立即付款。
C、(1) ①投资报酬率; A 投资中心的投资报酬率 = 10.01% B 投资中心的投资报酬率= 9. 90% C 投资中心的投资报酬率 = 10. 19% 评价;A投资中心业绩最优，C 投资中心次之，B 投资中心业绩最差。 ②剩余收益， A 投资中心的剩余收益 =850 (万元) B 投资中心的剩余收益 = 1200 (万元) C 投资中心的剩余收益 =800 (万元) 评价: A 投资中心业绩最优，B 投资中心次之，C 投资中心业绩最差。 (2) ①利润中心边际贡献总额 =26000 (元) ②利润中心可控边际贡献 = 11000 (元) ③利润中心部门边际贡献总额 =5000 (元) (3) E利润中心负责人可控固定成本 =20000(元) E利润中心负责人不可控但应由该利润中心负担的固定成本 = 15000 (元) (4) ①乙成本中心预算成本节约额 =30000 (元) ②乙成本中心预算成本节约率 =2.5% (5) A=3% B =130.95 〈元) C=31.05 (元) D =108 (元) | E=18.37% 应选择立即付款。
D、(1) ①投资报酬率; A 投资中心的投资报酬率 = 11.01% B 投资中心的投资报酬率= 10. 90% C 投资中心的投资报酬率 = 11. 19% 评价; C 投资中心业绩最优，A 投资中心次之，B 投资中心业绩最差。 ②剩余收益， A 投资中心的剩余收益 =950 (万元) B 投资中心的剩余收益 = 1300 (万元) C 投资中心的剩余收益 =900 (万元) 评价: B 投资中心业绩最优，A 投资中心次之，C 投资中心业绩最差。 (2) ①利润中心边际贡献总额 =27000 (元) ②利润中心可控边际贡献 = 12000 (元) ③利润中心部门边际贡献总额 =6000 (元) (3) E利润中心负责人可控固定成本 =20000(元) E利润中心负责人不可控但应由该利润中心负担的固定成本 = 15000 (元) (4) ①乙成本中心预算成本节约额 =29000 (元) ②乙成本中心预算成本节约率 =2.3% (5) A=2% B =120.95 〈元) C=21.05 (元) D =128 (元) | E =14.37% 不应选择立即付款。
题目内容
（请给出正确答案）
简答题官方参考答案
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2019年3月31日公司在编制2019年第二季度~2020年第一季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况： （1）间接人工费用预算工时分配率将上涨50%； （2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%； （3）预计直接人工总工时见“2019年第二季度~2020年第一季度制造费用预算”表。 假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。 要求： （1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标： ①间接人工费用预算工时分配率； ②水电与维修费用预算工时分配率。 （2）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标： ①间接人工费用总预算额； ②每季度设备租金预算额。
